高頓網(wǎng)校友情提示,*7唐山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容金融領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策(五)總結(jié)如下:
  和贖回基金單位,暫不征收印花稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))
  ◎證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱保護(hù)基金公司)及其管理的證券投資者保護(hù)基金(以下簡(jiǎn)稱保護(hù)基金)的有關(guān)印花稅政策:
 ?。?)對(duì)保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。
  (2)對(duì)保護(hù)基金公司與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同,免征印花稅。
 ?。?)對(duì)保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。
 ?。?)對(duì)保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,免征印花稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]104號(hào))
  ◎自2008年9月19日起,調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式,將現(xiàn)行的對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅,調(diào)整為單邊征稅,即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅,對(duì)受讓方不再征稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券交易印花稅改為單邊征收問題的通知》(財(cái)稅明電[2008]2號(hào))
  ◎?qū)τ嘘P(guān)國(guó)有股東按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》(財(cái)企[2009]94號(hào))向全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)轉(zhuǎn)持國(guó)有股,免征證券(股票)交易印花稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]103號(hào))
  ◎自2008年1月1日起至2010年12月31日,對(duì)期貨投資者保障基金公司新設(shè)立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財(cái)產(chǎn)清算而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及期貨保障基金以自有財(cái)產(chǎn)和接受的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等免征印花稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2009]68號(hào))
  金融領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策四:資本市場(chǎng)
  2012-07-10
  1、增值稅
  ◎?qū)χ袊?guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)公司)在收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)過程中,對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán),借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的,免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2001]10號(hào))
  ◎國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額,劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn),在辦理過戶手續(xù)時(shí),免征增值稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]21號(hào))
  2、營(yíng)業(yè)稅
  ◎?qū)χ袊?guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)公司)在收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)過程中,對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán),借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的,免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
  對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
  資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司,為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2001]10號(hào))
  ◎國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額,劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn),在辦理過戶手續(xù)時(shí),免征營(yíng)業(yè)稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]21號(hào))
  3、企業(yè)所得稅
  ◎國(guó)債利息收入為企業(yè)所得稅免稅收入。
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條
  上述所稱國(guó)債利息收入,是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條
  ◎創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條
  上述所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資
  于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條
  ◎創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào))在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。
  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上,凡符合以下條件的,可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  (1)經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定,且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
 ?。?)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案,經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí),投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
 ?。?)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè),除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào))和《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào))的規(guī)定,通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外,還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人,年銷售(營(yíng)業(yè))額不超過2億元,資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
  2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè),且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算,可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)閩起計(jì)算。
  (4)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào))
  4、個(gè)人所得稅
  ◎國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,免納個(gè)人所得稅。
  《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條
  上述所稱國(guó)債利息,是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息;所說的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。
  《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條
  ◎?qū)€(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]102號(hào))
  5、土地增值稅
  ◎中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司在收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)過
     
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