高頓網(wǎng)校友情提示，*7鷹潭會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容國際稅收三大籌劃總結(jié)如下：
　　國際金融公司通常是指跨國公司在適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)建立起來的用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部借入或貸出資金的中介性公司，這類公司有時(shí)還充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心。
　　一、在適當(dāng)?shù)胤皆O(shè)立中介性的金融公司
　　跨國公司選擇在適當(dāng)?shù)牡胤皆O(shè)立中介性的金融公司，不僅可以增添企業(yè)集團(tuán)整體融資的靈活性，還可以獲得節(jié)稅利益。一般來說，選擇國際金融公司地點(diǎn)主要考慮以下幾個(gè)要素：
　　1、國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)密布的國家或地區(qū)。
　　2、利息支付免征預(yù)提稅。
　　3、金融公司的利息收入不納入公司所得稅的稅基。
　　4、沒有負(fù)債權(quán)益比率及其他防止資本弱化的限制。
　　5、沒有任何形式反對濫用稅收協(xié)定的法律規(guī)定。
　　6、地方銀行和保險(xiǎn)業(yè)比較發(fā)達(dá)。
　　7、沒有外匯管制。
　　案例某企業(yè)集團(tuán)的母公司A設(shè)在英國，它從巴林的一家公司B借入款項(xiàng)，而巴林至今尚未與英國締結(jié)稅收協(xié)定。依據(jù)英國稅法規(guī)定，A公司向B公司支付利息時(shí)，要繳納25%的預(yù)提稅。
　　在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)公司要考慮不直接從巴林的B公司借入款項(xiàng)，而設(shè)法從設(shè)在可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的金融公司借入款項(xiàng)。母公司A可從自己設(shè)在荷蘭另一家子公司C金融公司借入款項(xiàng)，而C公司再從巴林B公司借入款項(xiàng)。
　　由于荷蘭同許多國家簽訂稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，依據(jù)荷蘭同英國和巴林的稅收協(xié)定，英國不征預(yù)提稅，荷蘭金融公司支付巴林公司的利息也不征預(yù)提稅，因此大大降低了A公司的融資成本。
　　二、設(shè)立國際控股公司通過設(shè)立國際控股公司以獲取更多的稅收和經(jīng)濟(jì)利益，是當(dāng)今跨國公司進(jìn)行稅收籌劃的重要途徑之一。
　　所謂控股公司，通常是一家企業(yè)集團(tuán)的母公司，直接或間接擁有其他公司股權(quán)?？毓晒颈旧砜梢詮氖陆?jīng)營活動(dòng)。但在通常情況下，只充當(dāng)集團(tuán)其他企業(yè)股份所有者的角色。而在實(shí)際操作中，控股公司通常是為了控制的目的，而不是為了投資的目的，持有其他公司股份和證券。
　　國際控股公司設(shè)置的理想地點(diǎn)應(yīng)具備以下幾個(gè)條件：免除外匯管制；對非本國居民支付股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)免征或只課征低稅率的預(yù)提稅；對于來源于境內(nèi)的股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)免征或只課征低稅率的所得稅；資本利得免予課稅；對外締結(jié)稅收協(xié)定含有減征預(yù)提稅的條款；政府法規(guī)對控股公司的業(yè)務(wù)不加限制。
　　三、在世界各地設(shè)立子公司
　　在未設(shè)立國際控股公司條件下，母公司在世界各地設(shè)立子公司。由于各個(gè)子公司都是獨(dú)立的法人實(shí)體，各子公司應(yīng)該在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定繳納稅款。不過，如果母公司給子公司提供股本、貸款或特許權(quán)，子公司應(yīng)向母公司支付相應(yīng)的股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)。一般情況下，支付股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)的所在國，就會(huì)把上述所得認(rèn)為來源于該國，并課征預(yù)提稅。在這種公司組織結(jié)構(gòu)下考慮稅收籌劃，可以從三個(gè)方面進(jìn)行。
　　*9，對各子公司所在不同國家的預(yù)提稅制度的差別加以研究，籌劃減少預(yù)提稅。差別主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是課征范圍可能不同，二是課征稅率有高低。同是一個(gè)國家，對與其有稅收協(xié)定關(guān)系的國家的稅率一般也會(huì)低于沒有稅收協(xié)定關(guān)系的國家的稅率。這就為跨國公司選擇子公司投資地提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。
　　第二，運(yùn)籌資本，對跨國公司起著累積境外子公司利潤的蓄水池作用。由于子公司是一個(gè)獨(dú)立法人實(shí)體，它除了在所在國繳納所得稅以外，稅后的所得不匯回，母公司就不必繳納這部分收入的所得稅。這在國際稅收上，稱為遞延稅收。假定稅后所得不匯回母公司，而是匯到控股公司，如果控股公司又設(shè)立在低稅管轄權(quán)，或者稅率低于母公司和子公司的所在國，則大量的應(yīng)稅所得所包含的稅收將滯留下來，成為納稅人一筆可觀的無利息資金。
　　第三，增加稅收抵免限額。大多數(shù)國家都規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)在其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得按本國所得稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款。即境外繳納的所得稅在境內(nèi)計(jì)算抵免時(shí)，要受到“限額”的控制，在境外所得稅率高于國內(nèi)所得稅率的情況下，多繳納的這部分外國所得稅不予扣除。
　　具體的抵免方法各國有所不同，有的采取綜合法，即不分國別加總計(jì)算；有的采取分國法，即一個(gè)國家一個(gè)國家分別計(jì)算（我國即采取分國不分項(xiàng)的方法）；有的采取分項(xiàng)法，按不同收入項(xiàng)目適用的稅率分別計(jì)算?？鐕驹O(shè)立控股公司后，可以把原來由子公司分別計(jì)算稅收抵免限額，改為綜合計(jì)算稅收抵免額。
 　　　　
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