高頓網(wǎng)校友情提示,*7來(lái)賓會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的稅收籌劃總結(jié)如下:
  工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的稅收籌劃主要涉及三個(gè)方面:
  一、存貨計(jì)價(jià)方法選擇的稅收籌劃
  存貨的計(jì)價(jià)分為存貨取得的計(jì)價(jià)、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)和存貨結(jié)存的計(jì)價(jià)。不同環(huán)節(jié)的存貨,計(jì)價(jià)方法不同。其中與稅收籌劃關(guān)系較大的是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。
  依據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的相關(guān)規(guī)定,我們知道存貨發(fā)出和領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法有:個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法。而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后進(jìn)先出法自2007年1月1日起將不再允許使用。
  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商品的價(jià)格受供求等多種因素的影響而不斷變動(dòng),不同的存貨計(jì)價(jià)方法,對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)總額以及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的影響是不同的,從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利情況及所得稅也將產(chǎn)生較大影響。
  在我國(guó),現(xiàn)行的企業(yè)所得稅采用比例稅率進(jìn)行征收。在比例稅率條件下,對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇,必須充分考慮以下因素:首先是市場(chǎng)物價(jià)變化因素。自2007年1月1日起將不再允許使用后迸先出法,故當(dāng)物價(jià)呈持續(xù)上漲趨勢(shì)時(shí),企業(yè)宜采用加權(quán)平均法,因?yàn)榧訖?quán)平均法對(duì)于發(fā)出的材料、商品等的成本按存貨加權(quán)后的平均價(jià)格進(jìn)行核算,這樣銷售成本中包含了后期進(jìn)貨部分的成本,使得成本數(shù)額較高;相應(yīng)的期末結(jié)存存貨成本較低,這樣就可以將利潤(rùn)和納稅遞延到以后年度,進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。其次是企業(yè)稅負(fù)期。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期,在物價(jià)上漲的情況下,選擇先進(jìn)先出法核算。會(huì)減少成本的當(dāng)期攤?cè)?,企業(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多;相反,如果企業(yè)正處于征稅期或高稅負(fù)期,宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法,使當(dāng)期的成本攤?cè)氡M量擴(kuò)大,以達(dá)到減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。
  二、固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅收籌劃
  首先,固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定。企業(yè)減輕稅負(fù)必須以不違背法律和不損害國(guó)家利益為前提。因此,在進(jìn)行折舊方法選擇時(shí)必須充分解現(xiàn)行法律規(guī)定,并在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企的折舊方法做出選擇。而超出法律規(guī)定選擇的折舊方法不僅不能給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益,相反還可能因其行為違背法律規(guī)定而使企業(yè)遭受諸如罰款的損失。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。不同的稅制條件會(huì)使計(jì)算出的折舊額對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。一般地,在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。這相當(dāng)于企業(yè)在初始年份內(nèi)取得了一筆無(wú)息貸款。如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高則宜選擇平均年限法。由于延緩納稅利益與稅率高低成正比,因此,在未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高的情況下,往往會(huì)使以后年度增加的稅負(fù),大于延緩納稅的利益。當(dāng)然也有可能以后年度增加的稅負(fù)大于延緩納稅的利益。所以,在未來(lái)稅率越來(lái)越高時(shí),需要企業(yè)進(jìn)行比較分析后,才能對(duì)企業(yè)的折舊方法做出選擇。
  三、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷政策選擇與稅收籌劃。從以上新發(fā)布的政策法規(guī)來(lái)看,國(guó)家開(kāi)始更加注重對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)的扶持,因此企業(yè)可以利用這一政策在自主創(chuàng)新和外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)上加一權(quán)衡,加大自主創(chuàng)新的力度。進(jìn)行稅收籌劃時(shí),首先會(huì)計(jì)核算要分清研究費(fèi)與開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍,研究費(fèi)作為費(fèi)用在當(dāng)期利潤(rùn)中扣除,會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)減少,從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅。開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化,在當(dāng)期和以后各期進(jìn)行攤銷。
     
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