高頓網(wǎng)校友情提示，*7長春會計稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容市政施工企業(yè)的納稅籌劃(二)總結(jié)如下：
　　007年度）》第五十一條規(guī)定：“重交道路瀝青利用環(huán)烷基原油資源生產(chǎn)重交道路瀝青，用重油和含硫原油生產(chǎn)高質(zhì)量的AH－70、AH－90等牌號的重交通道路瀝青，路面再生及有機(jī)大分子廢棄物在改性瀝青中的應(yīng)用”，明確了與市政材料行業(yè)有關(guān)的重交道路瀝青的市政材料領(lǐng)域，屬于可以加計扣除的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。
　　由此，子公司E只要帶著相關(guān)材料去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行登記，從而能將研發(fā)費(fèi)用加計50%進(jìn)行扣除。
　　三、工程結(jié)算階段的納稅籌劃方法
　　工程決算時，要掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。此階段，納稅籌劃的操作空間就比較小，需要做的就是在規(guī)定的日期內(nèi)盡可能推遲的營業(yè)稅的申報繳納，取得時間價值，緩解資金壓力。
　　施工企業(yè)A和建設(shè)單位甲在合同中約定的某項(xiàng)目工程結(jié)算書提交時間是2009年12月25日，甲方付款時間是2010年6月25日。施工企業(yè) A的會計在2010年3月25日的時候，按照完工百分比法，確認(rèn)了企業(yè)應(yīng)納稅所得額的收入計稅基礎(chǔ)，然后按照對應(yīng)的收入提取了營業(yè)稅金及附加，廟此本期應(yīng)交營業(yè)稅產(chǎn)生了貸方發(fā)生額，但是施工企業(yè)A并沒有在接下來立刻申報繳納企業(yè)的營業(yè)稅，而是在2010年6月25日約定的工程款支付日期才申報繳納營業(yè)稅。
　　根據(jù)以下法律法規(guī)：
　　（1）《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天……”；
　?。?）《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”；
　?。?）《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：“企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”。
　　建筑業(yè)由于在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅在確立納稅義務(wù)發(fā)生時間（即收入確認(rèn)時間）上面的差異，所以在所得稅法上規(guī)定的應(yīng)交所得稅的納稅時間和營業(yè)稅法規(guī)上規(guī)定的應(yīng)交稅營業(yè)稅納稅時間是不同的，特別是在合同約定的付款日期滯后于工程結(jié)算日期的時候，應(yīng)該注意營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生日期。
　　四、結(jié)論
　　本文在*7的稅法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過一整套市政企業(yè)及關(guān)聯(lián)方企業(yè)從簽訂工程承包合同，工程施工經(jīng)營，到工程決算階段的各種經(jīng)營行為較為全面的納稅籌劃方案設(shè)計，達(dá)到了幫助企業(yè)減輕稅負(fù)和緩解資金壓力的目的。但是這套案例并不能涵蓋市政企業(yè)經(jīng)營行為的方方面面，而市政企業(yè)想要更有效率和效益地進(jìn)行納稅籌劃，還有待于更多稅務(wù)會計同仁的深入研究。
 　　　　
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