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美國(guó)國(guó)稅局公布了《海外賬戶(hù)納稅法案》部分實(shí)施細(xì)則，再一次加大徹查海外公民資產(chǎn)的力度，令許多高資產(chǎn)人士惶惶不可終日。由此可見(jiàn)，在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，做好今后的避稅計(jì)劃也是一門(mén)必修課。詳解如何在申請(qǐng)前以及成為美國(guó)公民后，巧妙避稅。
保留收入和資產(chǎn)證明文件
據(jù)律師介紹，在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”前，外國(guó)公民在美國(guó)境外收入無(wú)需向美國(guó)報(bào)稅。但是，一旦該外國(guó)公民符合了“綠卡測(cè)試”和“實(shí)質(zhì)居住測(cè)試”，就必須對(duì)其收入進(jìn)行全球報(bào)稅了。“在成為美國(guó)公民前，有兩點(diǎn)要特別注意。首先，無(wú)論在什么時(shí)間段，無(wú)論是什么報(bào)稅身份，外國(guó)公民都應(yīng)該保存他們收入和資產(chǎn)的各種來(lái)源證明文件。”雖然在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，外國(guó)公民的全球收入不需要向美國(guó)報(bào)稅，但在成為美“外國(guó)居民”后，這部分收入是需要上報(bào)美國(guó)國(guó)稅局的，為了避免誤征或罰款，應(yīng)該盡量保證財(cái)產(chǎn)來(lái)源證明的準(zhǔn)確性。
“其次，根據(jù)中國(guó)子承父業(yè)的傳統(tǒng)，做父母的總是希望肥水不留外人田，自己的財(cái)產(chǎn)總是得傳給子嗣才好。在中國(guó)，沒(méi)有所謂贈(zèng)與稅或者遺產(chǎn)稅的問(wèn)題。但美國(guó)就不同了，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅都是稅率較高或者說(shuō)極高的稅種。”律師表示，“不事先做計(jì)劃，高資產(chǎn)的人士到最后恐怕大部分財(cái)產(chǎn)都會(huì)被美國(guó)政府征稅收走。”
巧用贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅
“美國(guó)贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅可以放在一起來(lái)看。根據(jù)美國(guó)政府現(xiàn)行的稅收法律和政策，可以從以下四個(gè)方面來(lái)考慮合理避稅。”
最為重要的一點(diǎn)是，在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，對(duì)于美國(guó)境外的財(cái)產(chǎn)，外國(guó)公民可以毫無(wú)美國(guó)報(bào)稅顧慮地贈(zèng)予給自己的孩子。
第二，成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之后，每個(gè)人每年的贈(zèng)與稅免征額度是13000美元。也就是說(shuō)，夫婦兩個(gè)人每年可以將26000美元不繳贈(zèng)與稅地轉(zhuǎn)移給自己的孩子。
第三，對(duì)于美國(guó)的“外國(guó)居民”的贈(zèng)予稅和遺產(chǎn)稅有一個(gè)500萬(wàn)美元的終身免征額度。也就是說(shuō)，如果贈(zèng)予超過(guò)13000美元的部分選擇不繳贈(zèng)予稅，那么這個(gè)超出部分的金額會(huì)從這個(gè)終身額度中扣除，直到這個(gè)額度耗盡為止;如果沒(méi)有提前使用這個(gè)終身免征額度，那么遺產(chǎn)的征稅計(jì)算時(shí)會(huì)享有該500萬(wàn)元的免征額度。
“舉個(gè)簡(jiǎn)單例子來(lái)說(shuō)，王先生在兒子結(jié)婚的時(shí)候要送他10萬(wàn)美元，但王先生的財(cái)產(chǎn)只有300萬(wàn)美元并且也沒(méi)有很大的增值空間，那么王先生可以考慮使用這個(gè)終身的免稅額度，不對(duì)這10萬(wàn)美元的贈(zèng)與繳任何贈(zèng)與稅，但此時(shí)，他的遺產(chǎn)免征稅額就會(huì)降到491.3萬(wàn)美元。”
“在計(jì)算遺產(chǎn)稅時(shí)，若超過(guò)這個(gè)500萬(wàn)元的終身額度，聯(lián)邦會(huì)對(duì)超出部分收取35%的遺產(chǎn)稅。另外根據(jù)州法的不同，州政府還會(huì)對(duì)超出部分再征收6%-15%遺產(chǎn)稅。”僑外移民專(zhuān)家特別提醒說(shuō)。
由于在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，在美國(guó)境外資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是不受美國(guó)稅法管轄的，因此，此時(shí)應(yīng)該盡早做出規(guī)劃，將計(jì)劃給孩子的部分轉(zhuǎn)移到孩子的名下而不向美國(guó)報(bào)稅。“如果孩子還小，擔(dān)心其不能管理好這部分財(cái)產(chǎn)，可以在咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)信托律師后為孩子設(shè)立相應(yīng)的信托賬戶(hù)。”
省稅妙招：把個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)化為商業(yè)扣稅
“初到美國(guó)的人常常缺乏按時(shí)主動(dòng)申報(bào)稅務(wù)的習(xí)慣，而且沒(méi)有找律師和會(huì)計(jì)師做稅務(wù)規(guī)劃以達(dá)到合理避稅的意識(shí)。”會(huì)計(jì)師介紹，新移民往往對(duì)美國(guó)稅法水土不服，“美國(guó)移民申請(qǐng)人、美國(guó)留學(xué)生乃至美國(guó)游客都應(yīng)樹(shù)立申報(bào)意識(shí)，合法合理避稅，能省則省。”
據(jù)悉，美國(guó)法律規(guī)定，只要有收入，不管是什么身份，都要報(bào)稅。每年年初至4月15日之間是個(gè)人報(bào)稅的季節(jié)，公民、合法居民、暫住居民、學(xué)生都有報(bào)稅義務(wù);持美國(guó)旅游簽證、學(xué)生簽證甚至是非法入境者，都可以向移民局領(lǐng)取一個(gè)報(bào)稅卡號(hào)。
“美國(guó)的商業(yè)和稅法都高度發(fā)達(dá)，中國(guó)移民不應(yīng)該節(jié)省請(qǐng)會(huì)計(jì)師和律師做財(cái)務(wù)規(guī)劃和保稅的錢(qián)，做不做稅務(wù)規(guī)劃會(huì)讓稅后剩余有天壤之別。”省稅的一個(gè)途徑是把個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)化為允許的商業(yè)扣稅(businessdeduction)，其具體的方法是把個(gè)人費(fèi)用變成與商業(yè)相關(guān)的費(fèi)用。
美國(guó)稅法是有許多抵稅和免稅的條目的，“中國(guó)移民的商業(yè)活動(dòng)牽涉面相當(dāng)廣，因此省稅方式也很多。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移與贈(zèng)予、房屋買(mǎi)賣(mài)、長(zhǎng)期投資都可以省稅，甚至坐飛機(jī)或開(kāi)車(chē)外出也能獲得適當(dāng)減免。”
商業(yè)扣稅基本條件
為符合商業(yè)扣稅，你的花費(fèi)須符合下面四個(gè)基本條件：
一、花費(fèi)的發(fā)生必須與你的貿(mào)易、商業(yè)或?qū)I(yè)有關(guān);
二、該花費(fèi)必須是正常的;
三、該花費(fèi)必須是必需的;
四、該花費(fèi)必須不是奢侈型消費(fèi)。
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