高頓網(wǎng)校友情提示,*7山南會計稅務實務相關內(nèi)容私營公司營業(yè)稅稅收籌劃總結如下:
  例如,北京市某企業(yè)原是街道自辦的小旅店,由于經(jīng)營有方,隨著市政建設與旅游業(yè)的發(fā)展現(xiàn)在已頗具規(guī)模。為了提供更加完善的服務,擴大經(jīng)營范圍,開展多元化業(yè)務,該企業(yè)又新建了一個快餐店和一個國內(nèi)旅行社。由于該企業(yè)在最初經(jīng)營時,為解決街道殘疾居民的就業(yè)困難,招收了不少聾啞人員,從事后勤工作,屬于民政福利企業(yè),因此企業(yè)在員工福利與勞保等方面的負擔較重?,F(xiàn)在,新業(yè)務剛開展,還沒有步入正軌。由于各方面負擔較重,該企業(yè)深切感到應進行納稅籌劃,盡量減輕企業(yè)的稅收負擔,達到節(jié)稅的效果。
  該企業(yè)通過向稅務專家進行咨詢,敏銳地意識到自己現(xiàn)有員工80人,其中包括聾啞員工22人,已占員工總數(shù)的27.5%,因此,只需再招收10名聾啞員工,就可使殘疾員工占企業(yè)員工比例達到35%,從而符合稅法關于營業(yè)稅減免優(yōu)惠的規(guī)定,可免征營業(yè)稅,大大降低企業(yè)的稅收負擔。
  本案例就是利用稅法中關于減免稅優(yōu)惠政策進行節(jié)稅,降低稅負的典型案例。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,安置“四殘”(指盲、聾、啞及肢體殘疾)人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上(含35%)的民政福利企業(yè)屬于營業(yè)稅"服務業(yè)"稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務,暫免征收營業(yè)稅。上述案例中,一方面該企業(yè)通過納稅籌劃,使自己符合安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%的標準;另一方面該企業(yè)經(jīng)營的旅店、快餐店和旅行社分別屬于服務業(yè)營業(yè)稅稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和旅游業(yè),完全符合稅收減免政策的規(guī)定,從而成功地降低了企業(yè)的稅收負擔。
  稅收優(yōu)惠是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的發(fā)展,或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧,在稅法中作出某些特殊規(guī)定,比如免除其應繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等等,從而減輕其稅收負擔。從嚴格意義上講,稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分,屬于法的范疇,不屬于政策的范疇。
  從廣義上來理解,除了減稅、免稅和出口退稅以外,稅收優(yōu)惠還包括優(yōu)惠稅率、起征點、免征額、緩交稅款、稅額扣除、稅項扣除、加速折舊、盈虧互抵、稅收饒讓等內(nèi)容。它是對稅收統(tǒng)一性和相對固定性所作的一種靈活補充,以便更好地貫徹執(zhí)行國家的稅收政策,更充分地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的作用。納稅人如果能妥善運用稅收優(yōu)惠政策,細致比較使企業(yè)符合稅收優(yōu)惠條件的成本與利用稅收優(yōu)惠政策帶來的收益,當收益大于成本時,便可利用該項稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)的稅收負擔。
  根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》)規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅:①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。②殘疾人員個人為社會提供的勞務。③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。④學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。⑤農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的與種和疾病防治。⑥紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。另外,還有部分營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務院規(guī)定;對于不同的行業(yè),國家還規(guī)定了有關行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。因此,只要善于研究,把握這些優(yōu)惠政策,并加以利用,就一定能取得好的節(jié)稅效果。
     
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