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一、稅額式納稅籌劃
稅額式納稅籌劃，主要是利用減免稅優(yōu)惠達(dá)到減少稅收的目的。稅額式籌劃方式中，主要是利用稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)惠達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的，一般不需經(jīng)過(guò)太復(fù)雜的計(jì)算。運(yùn)用稅額式納稅籌劃技術(shù)，必須充分了解有關(guān)的稅收減免稅政策規(guī)定。
舉例
A房地產(chǎn)公司與B投資公司聯(lián)合競(jìng)拍土地，獲得一宗土地使用權(quán)，該項(xiàng)土地使用權(quán)競(jìng)拍價(jià)值8000萬(wàn)元。雙方協(xié)商，土地使用權(quán)按50%劃分。先由A公司使用50%的土地使用權(quán)，作為開(kāi)發(fā)商業(yè)樓盤設(shè)施自用，待商業(yè)樓盤開(kāi)發(fā)完成后，再交由B公司開(kāi)發(fā)。
B公司沒(méi)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)，必須收購(gòu)A公司股權(quán)，并以A公司名義開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目。而在收購(gòu)之時(shí)，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成的商業(yè)設(shè)施應(yīng)留歸自己使用，不得被投資公司收購(gòu)。
A公司商業(yè)樓盤開(kāi)發(fā)完成，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)6000萬(wàn)元。公司資產(chǎn)負(fù)債情況如下：資產(chǎn)1.2億元，其中開(kāi)發(fā)的固定資產(chǎn)6000萬(wàn)元，尚未開(kāi)發(fā)的土地4000萬(wàn)元，其他資產(chǎn)2000萬(wàn)元。公司負(fù)債1億元;所有者權(quán)益2000萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本1800萬(wàn)元。
為了將已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成的資產(chǎn)剝離出來(lái)，以便B投資公司實(shí)施對(duì)A公司的股權(quán)收購(gòu)，A房地產(chǎn)公司決定將6000萬(wàn)元的商業(yè)資產(chǎn)分給現(xiàn)有的控股公司—某商業(yè)公司。A公司分出6000萬(wàn)元資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)分出承擔(dān)負(fù)債5000萬(wàn)元。
剩余資產(chǎn)6000萬(wàn)元和負(fù)債5000萬(wàn)元后，由B公司按照凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元價(jià)值收購(gòu)A公司全部股權(quán)。
二、稅基式納稅籌劃
降低稅負(fù)，重要的思路就是減少稅基。流轉(zhuǎn)稅的稅基是銷售額或營(yíng)業(yè)額，降低稅基難以操作，納稅籌劃降低稅基主要表現(xiàn)在所得稅方面。
由于收入總額降低的彈性不大，納稅籌劃降低稅基的做法，是在遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的前提下，增加成本支出或費(fèi)用攤銷。
常見(jiàn)的籌劃技術(shù)：
籌資方式選擇、費(fèi)用攤銷、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、資產(chǎn)租賃。
例如：某企業(yè)2007年購(gòu)進(jìn)原材料三批(5月1萬(wàn)噸，價(jià)1000元/噸、7月2萬(wàn)噸，價(jià)1200元/噸;12月1萬(wàn)噸，價(jià)1400元/噸)，本年領(lǐng)用材料為1萬(wàn)噸，加工后出售每噸2000元。
(1)采用先進(jìn)先出法：
企業(yè)利潤(rùn)=2000-1000=1000
(2)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法：
企業(yè)利潤(rùn)=2000-1400=600
(3)采用加權(quán)平均法：
材料單價(jià)：(1000+2400+1400)÷4=1200
企業(yè)利潤(rùn)=2000-1200=800(萬(wàn)元)
三、稅率式納稅籌劃
2013-12-12 13:51:57來(lái)源：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)作者：【大中小】
稅率式納稅籌劃，是利用國(guó)家稅法制定的高低不同的稅率，通過(guò)制定納稅計(jì)劃來(lái)減少納稅的方法。
常見(jiàn)的籌劃技術(shù)有如下三種：價(jià)格轉(zhuǎn)移納稅籌劃、選擇低稅率行業(yè)和選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資。
A公司生產(chǎn)銷售一批產(chǎn)品給B公司，A地的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售收入為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司需繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元(200×25%)
籌劃：
A公司在所得稅稅率為18%的經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)有子公司C，以850萬(wàn)元的價(jià)格銷售產(chǎn)品給C，C再以1000萬(wàn)元銷售給B，A、C整體納稅如下：
(850-800)×25%+(1000-850)×18%=39.5，減少所得稅收10.5萬(wàn)元(50-39.5)
舉例
甲企業(yè)主要生產(chǎn)制造A產(chǎn)品，A產(chǎn)品有三道工序，*9道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為200元，第二道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為450元，第三道工序結(jié)束后，單位成本為500元。A產(chǎn)品平均售價(jià)800元，2007年銷售A產(chǎn)品25萬(wàn)件。企業(yè)適用所得稅稅率為25%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入20000萬(wàn)元
(2)產(chǎn)品銷售成本12500萬(wàn)元
(3)產(chǎn)品銷售稅金及附加200萬(wàn)元
(4)期間費(fèi)用合計(jì)2300萬(wàn)元
(5)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元
(6)應(yīng)納所得稅額1250萬(wàn)元
籌劃思路
如果在低稅率地區(qū)，比如深圳投資設(shè)有一全資子公司乙企業(yè)，因?yàn)樵撈髽I(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為18%。甲企業(yè)將A產(chǎn)品的第二道工序作為產(chǎn)成品，并按單位成本450元加價(jià)20%后，以540元的售價(jià)銷售給乙企業(yè)，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)完成A產(chǎn)品的第三道工序。
假設(shè)甲企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加中的10%轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)，乙企業(yè)除增加甲企業(yè)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的費(fèi)用及稅金外，由于新建立公司另增加管理成本100萬(wàn)元。
甲企業(yè)：
(1)產(chǎn)品銷售收入=25×540=13500
(2)產(chǎn)品銷售成本=25×450=11250
(3)產(chǎn)品銷售稅金及附加180
(4)期間費(fèi)用=2300×90%=2070
(5)利潤(rùn)總額0，應(yīng)納所得稅額為0
乙企業(yè)：
(1)產(chǎn)品銷售收入=25×800=20000
(2)產(chǎn)品銷售成本=25×590=14750
(3)產(chǎn)品銷售稅金及附加20
(4)期間費(fèi)用=2300×10%+100=330
(5)利潤(rùn)總額為4900，應(yīng)納所得稅額為882
節(jié)省所得稅額為368萬(wàn)元(1250-882)
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