高頓網(wǎng)校友情提示，*7嘉峪關(guān)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容增值稅核算時(shí)的常見(jiàn)錯(cuò)誤總結(jié)如下：
　　1.增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額；或?qū)α舻侄愵~也通過(guò)“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過(guò)所謂的“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂。
　　2.運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷(xiāo)售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開(kāi)具發(fā)票）。
　　3.行政管理部門(mén)等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷(xiāo)售處理。
　　4.銷(xiāo)售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅。
　　5.對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
　　6.為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)及接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。
　　7.一般納稅人每月的稅負(fù)率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對(duì)異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上正說(shuō)明了“此地?zé)o銀三百兩”，因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨與銷(xiāo)售并不會(huì)同步，每月的稅負(fù)率出現(xiàn)適當(dāng)波動(dòng)才是正常的。
　　8.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開(kāi)具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　9.小規(guī)模納稅人達(dá)到規(guī)定的銷(xiāo)售額時(shí)，可能會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，因此，企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備。尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷(xiāo)售額時(shí)，不宜保留太多存貨，否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后，該項(xiàng)存貨銷(xiāo)售時(shí)須按17%等稅率，進(jìn)項(xiàng)卻沒(méi)有抵扣，不劃算。一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)，通常是半年就需要達(dá)到100萬(wàn)（工業(yè)）或180萬(wàn)（商業(yè)）的銷(xiāo)售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。