高頓網(wǎng)校友情提示，*7煙臺(tái)實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容印花稅操作實(shí)務(wù)小手冊(cè)(一)總結(jié)如下：
　　情況一 自行購繳印花稅
　　一 合同
　　合同需要繳納印花稅，有合同就交沒有合同就不交，例如同樣性質(zhì)同樣金額的兩筆業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)簽了合同，另外一筆沒簽合同，則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這里的合同不僅僅是指正規(guī)的合同，包括企業(yè)的自制訂單、要貨單、發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質(zhì)的文書，也包括電子文檔、email等，都算合同（email等電子文檔需要打印出來再貼印花）。因此如果你會(huì)計(jì)憑證后面附上了合同就必須交，出口銷售和進(jìn)口采購的必須交（因?yàn)閳?bào)關(guān)單上有合同號(hào)碼），當(dāng)然你不把合同附在記賬憑證后面，就說沒有合同，稅務(wù)局也沒辦法，這就是稅務(wù)局要求合同核定印花稅的道理。記住*10不交印花稅的合同是電話訂貨。另外實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)和合同不符的，仍按合同金額計(jì)算印花稅，例如合同金額1000萬，實(shí)際業(yè)務(wù)只發(fā)生了100萬，則仍按1000萬計(jì)算印花稅。
　　這里的合同不僅僅包括采購合同和業(yè)務(wù)合同，還包括財(cái)產(chǎn)租賃合同（稅率1‰）、倉儲(chǔ)保管合同（稅率1‰）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（稅率1‰）、加工承攬合同（稅率0.5‰）、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同（稅率0.5‰）、貨物運(yùn)輸合同（稅率0.5‰）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（稅率0.5‰）、購銷合同（稅率0.3‰）、建筑安裝工程承包合同（稅率0.3‰）、技術(shù)合同（稅率0.3‰）、借款合同（稅率0.05‰）
　　其中比較特殊是：
　　1,財(cái)產(chǎn)租賃合同（包括租房子）稅額不足1元的，一律按1元納稅。
　　2,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是按保費(fèi)金額計(jì)算印花稅，不是按保單金額繳納印花稅，例如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)標(biāo)的是1000萬，保費(fèi)是100元，是按100元就算印花稅＝100x1‰
　　3,加工承攬合同(就是工業(yè)的委托加工合同)，凡是合同中分別表明了加工費(fèi)和材料的金額，則加工費(fèi)部分按加工承攬合同（稅率0.5‰）計(jì)算印花稅，材料費(fèi)部分按購銷合同（稅率0.3‰）計(jì)算印花稅。如未分別表明了加工費(fèi)和材料的金額，則一律按按加工承攬合同（稅率0.5‰）計(jì)算印花稅。
　　4,貨物運(yùn)輸合同是按運(yùn)費(fèi)發(fā)票（鐵路、公路、水路運(yùn)輸發(fā)票，不包括出租車發(fā)票）金額來計(jì)算，即使沒有合同，有運(yùn)費(fèi)發(fā)票（包括國際貨運(yùn)發(fā)票）也要繳納印花稅，而且按發(fā)票全額計(jì)算印花稅，不扣除進(jìn)項(xiàng)稅部分。但是運(yùn)費(fèi)發(fā)票中記載的裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等可以在計(jì)算印花稅時(shí)扣除，例如一張運(yùn)費(fèi)發(fā)票中注明運(yùn)費(fèi)500，裝卸費(fèi)100，保險(xiǎn)費(fèi)50，則按500計(jì)算印花稅。
　　5.和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)約定書不貼印花稅。
　　6.銀行貸款會(huì)代扣印花稅，一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上，非銀行貸款則要貼在合同上，并自行申報(bào)繳納印花稅。另外根據(jù)省地稅局規(guī)定，承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。
　　二 資金賬戶
　　就是實(shí)收資本+資本公積賬戶的合計(jì)數(shù)來繳納印花稅，只繳納一次，如果增資則按增加部分再交印花稅，其稅率為0.5‰。 例如公司注冊(cè)后實(shí)收資本100萬，資本公積2萬，則按102x0.5‰計(jì)算印花稅，2年后增資50萬，增資后實(shí)收資本150萬，則增資部分應(yīng)交印花稅＝50x0.5‰
　　三 帳薄
　　每本帳薄5元，按會(huì)計(jì)制度帳薄分為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)收應(yīng)付往來明細(xì)帳、資產(chǎn)類明細(xì)賬簿、負(fù)債類明細(xì)賬簿、權(quán)益類明細(xì)賬簿、損益類明細(xì)賬簿、應(yīng)交稅金明細(xì)賬簿。一共9本，因此嚴(yán)格說每年帳薄印花稅最少9x5=45元，如果你再單獨(dú)裝訂存貨類明細(xì)帳，那就是10本了，因此單獨(dú)裝訂的帳薄越多就交印花稅越多。當(dāng)然稅務(wù)局對(duì)小企業(yè)沒這么嚴(yán)格，但是最少是總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細(xì)帳4本，這是最少了，即每年20元印花稅。用財(cái)務(wù)軟件記賬一樣要交印花稅，因?yàn)槟阋蛴〕鰩け?，即使你故意不打印，依法一樣需要繳納帳薄印花稅，另外打印帳薄的也必須按會(huì)計(jì)制度分別裝訂總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細(xì)帳，因此也是最少每年20元。當(dāng)然你要是賴賴乎乎就裝訂一本就交5元，稅務(wù)局一般也不會(huì)和你計(jì)較這點(diǎn)小錢。
　　在營業(yè)帳簿上貼印花稅票，須在帳簿首頁右上角粘貼，不應(yīng)粘貼在帳夾上。
　　四 權(quán)利憑證
　　需要貼印花稅的權(quán)利憑證有：工商執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房產(chǎn)證、專利證、土地證共5個(gè)，其余的一律不貼印花稅，例如代碼證、稅務(wù)登記證、勞動(dòng)登記證、主管部門的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營業(yè)執(zhí)照應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi)。
　　另外印花稅應(yīng)納稅額不足0.1元的免印花稅，稅額尾數(shù)低于5分的不計(jì)，超過5分的算1角，例如計(jì)算印花稅14.52，應(yīng)繳納印花稅14.5，入計(jì)算印花稅是14.58，則應(yīng)交納印花稅14.6。
　　企業(yè)可以到印花稅代理銷售的事務(wù)所購買印花稅票，可以打折啊，因?yàn)榇N印花稅是有手續(xù)費(fèi)的，因此一些事務(wù)所會(huì)將手續(xù)費(fèi)拿出一部分當(dāng)做折扣反饋給納稅人，這樣可以多賣一些，對(duì)企業(yè)來說也可以剩幾個(gè)小錢。
　　五 技術(shù)合同的補(bǔ)充
　　技術(shù)合同這部分我講的比較簡單，一般企業(yè)較少這種情況。技術(shù)合同的詳細(xì)規(guī)定如下：
　?。ㄒ唬╆P(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題
　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用"技術(shù)合同"稅目（稅率0.3‰）；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目（稅率0.5‰）。
　?。ǘ╆P(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題
　　技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1．有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2．促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3．其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照"技術(shù)合同"稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花（稅率0.3‰）。
　　至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
　?。ㄈ╆P(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題
　　技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
　　技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。
　　技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
　　技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。
　　（四）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題
　　對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。
　　為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。
　　情況二 核定印花稅企業(yè)
　　納稅人因憑證管理等方面的原因，不能完整準(zhǔn)確的提供應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)、正確計(jì)算繳納印花稅的，也可
 　　　　
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