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增值稅計算方法
1、直接計稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額 × 增值稅稅率
增 值 額：＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額
2、 間 接計稅法
扣除稅額＝扣除項目的扣除金額 ×扣除稅率
?。?）、購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
?。?）、實耗扣稅法
扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額
1、
銷項稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
甲類卷煙
10％
乙類卷煙
5%
雪茄煙
5%
護(hù)膚護(hù)發(fā)品
5%
煙絲
5%
鞭炮、焰火
5%
糧食白酒
10%
貴重首飾及珠寶寶石
6%
薯類白酒
5%
汽車輪胎
5%
其他酒
5%
小轎車
8%
酒精
5%
越野車
6%
化妝品
5%
小客車
5%
2、進(jìn)項稅額
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率
組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
營業(yè)稅額
應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率
計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×[（1+成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）]
消費稅額
1、從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額 ×稅率
?。?）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）
?。?）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）
?。?）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額
?。?）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）
2、
從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
4、應(yīng)納所得稅稅額計算
（1）分月或分季預(yù)繳所得稅額＝月、季應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）
?。?）年終匯算清繳時，應(yīng)退補所得稅
應(yīng)退補所得稅額＝全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）－本年累計已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
①、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝[上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%）
?、?、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝本期某月或某季計劃利潤額×稅率（33%）
5、對減征所得稅的計算
減征比例＝[(33%－原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例）
＝應(yīng)納所得稅稅額×減征比例
6、境外所得稅稅額扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額
7、對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算
彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額＝（應(yīng)納稅所得額－以前年度未彌補虧損）×稅率（33%）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額
1、制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接人工＋制造費用
2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用+管理費用＋財務(wù)費用）
銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進(jìn)貨－(進(jìn)貨推出＋進(jìn)貨折讓)＋進(jìn)貨費用]－期末商品盤存
3、 服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費用＋財務(wù)費用）
4、 應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額
5、 國際運輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%
6、 預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額＝在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率（20%）
7、 境外所得稅稅款扣除限額的計算
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額＝｛再投資額/[1－(原實際適用的企業(yè)所得稅率＋地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9、 年終匯算清繳應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅的計算
?。?）、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率－1～4季度已預(yù)繳所得稅
?。?）對有征減，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅額＝境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額－已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
個人所得稅額
1、 工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)
2、 個體工商戶
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（1）、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)
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