高頓網(wǎng)校友情提示，*7三明實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)總結(jié)如下：
費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)）
職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理
加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資
職工福利費(fèi)14%工資薪金總額
職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金總額
8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)MIN（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)
30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)
不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)
捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額
利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款
同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)
據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方
利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）　
據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則
利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除　
住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)
罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除　
稅收滯納金不得扣除　
贊助支出不得扣除　
各類基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額
與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除　
不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除　
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取，改變用途的不得扣除
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)　
特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除　
其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外
租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入
分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊
勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理
企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）不得扣除　
企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除　
企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除　
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除　
所得稅稅款不得扣除　
未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除　
固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年
無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)?/font>一般無(wú)形資產(chǎn)
法律或合同約定年限分?jǐn)?/font>投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)
不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)
不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?/font>
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?/font>
3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?/font>
4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年
開(kāi)辦費(fèi)可以扣除開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)　
審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)　
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣
稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除
咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)　
差旅費(fèi)據(jù)實(shí)　
會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料
工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)　
運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)　
印刷費(fèi)據(jù)實(shí)　
咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)　
訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)　
郵電費(fèi)據(jù)實(shí)　
租賃費(fèi)據(jù)實(shí)　
水電費(fèi)據(jù)實(shí)　
取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增
公雜費(fèi)據(jù)實(shí)　
車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)　
交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支
電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)　
修理費(fèi)據(jù)實(shí)　
安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)　
董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)　
綠化費(fèi)據(jù)實(shí)　
手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣
15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額
10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額
不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金
投資者保護(hù)基金0.5%～5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%～5%
貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取
不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除
按比例扣除———關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款
         ———次級(jí)類貸款25%
         ———可疑類貸款50%
         ———損失類貸款100%
農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司）25%本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種
擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額
未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入
交易所會(huì)員年費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)
交易席位費(fèi)攤銷按10年分?jǐn)?/font>　
同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)
信息披露費(fèi)據(jù)實(shí) 
公告費(fèi)據(jù)實(shí)　
其他視情況而定　
 　　　　
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