高頓網(wǎng)校友情提示，*7成都實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容賓館酒樓外賣食品繳納增值稅總結(jié)如下：
　　賓館酒樓外賣食品繳納增值稅
　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（2011年第62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“第62號(hào)公告”）明確，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅負(fù)不同
　　第62號(hào)公告稱，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人的適用稅率是3%，并且按下列公式計(jì)算：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。如果飲食業(yè)納稅人發(fā)生外賣盒飯的收入，應(yīng)當(dāng)屬于公告中所說(shuō)的“非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品”，可以按本公告申報(bào)繳納增值稅。假如，外賣盒飯收入5000元，申報(bào)繳納增值稅[5000÷（1＋3%）]×3%＝145.63（元），如果繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅額為5000×5%＝250（元），相差104.37元。理論上繳納增值稅會(huì)減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
　　配餐公司稅負(fù)將減輕
　　比如，餐飲企業(yè)的各類配餐公司給航空公司、學(xué)校、機(jī)關(guān)、單位、企業(yè)等提供盒飯，這項(xiàng)行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。從稅負(fù)上看確實(shí)減輕了。即使有少量現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，也可分別向國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，還可以分別申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票和餐飲發(fā)票，向消費(fèi)者提供。作為航空公司、各類學(xué)校、機(jī)關(guān)、單位、企業(yè)等對(duì)提供盒飯取得的增值稅發(fā)票是合理的、正當(dāng)?shù)模粚儆谡写M(fèi)范疇。
　　第62號(hào)公告進(jìn)一步劃分了增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，對(duì)納稅人而言可以得到公平稅負(fù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)管理，避免部分企業(yè)有意擴(kuò)大增值稅收入，減少營(yíng)業(yè)稅收入，對(duì)應(yīng)開(kāi)具餐飲業(yè)發(fā)票的行為有意開(kāi)具增值稅發(fā)票等偷逃稅款的行為。
　　操作規(guī)定有待細(xì)化
　　旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生的非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入是不是真實(shí)可信，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判定。如果酒店發(fā)生少量的（如飲食業(yè)外賣，旅店業(yè)附設(shè)的非獨(dú)立核算的小賣店）非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入，是否需要申報(bào)增值稅？如果需要，納稅人要分別到國(guó)、地稅兩個(gè)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，如果將增值稅發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷，能否作為“招待費(fèi)”稅前扣除？具體操作有待細(xì)化。
 　　　　
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