高頓網(wǎng)校友情提示，*7西雙版傣族自治州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容18種情況下運(yùn)輸發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額(二)總結(jié)如下：
　　銷(xiāo)售或外購(gòu)貨物時(shí)，是和運(yùn)輸代理單位簽訂合同，取得的一般是貨運(yùn)代理業(yè)發(fā)票。根據(jù)政策規(guī)定，貨運(yùn)代理業(yè)發(fā)票是不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。實(shí)務(wù)中，有部分納稅人將取得的這種貨運(yùn)代理發(fā)票計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
　　10.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸發(fā)票和境外運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸發(fā)票屬于國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)的規(guī)定，一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票是不準(zhǔn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，即企業(yè)發(fā)生的中國(guó)境外的運(yùn)輸費(fèi)用是不能抵扣增值稅的。
　　對(duì)于增值稅一般納稅人在進(jìn)口和出口貨物環(huán)節(jié)發(fā)生的境外運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題：根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的境外運(yùn)輸費(fèi)用是不能計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的。
　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》財(cái)稅[2005]165號(hào)文第7條第三款規(guī)定：一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅[2005]165號(hào)文不僅強(qiáng)調(diào)了國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票不得計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而且規(guī)定國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)際就明確了增值稅一般納稅人發(fā)生的境外運(yùn)輸費(fèi)用是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
　　11.稅務(wù)^*發(fā)票手續(xù)不全，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，但稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票未必就一定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！秶?guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題〉的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）規(guī)定：地稅局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)票地稅局發(fā)票專用章，專用章有代開(kāi)票地稅局名稱和地稅局代碼，否則不予抵扣增值稅。
　　12.超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)不得抵扣。《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日180天后的*9個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。一般來(lái)說(shuō)，抵扣憑證應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起180天內(nèi)向主管?chē)?guó)稅局申報(bào)抵扣。超過(guò)時(shí)限的不允許抵扣。
　　13.納稅人同時(shí)購(gòu)入允許抵扣的貨物和不允許抵扣的貨物所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，如果能夠合理劃分，則運(yùn)輸允許抵扣貨物部分的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣，如無(wú)法劃分，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
　　14.比對(duì)不符的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣?！秶?guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理〉的公告》（國(guó)稅發(fā)[2003]120號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅局對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。
　　國(guó)稅函[2007]722號(hào)文件規(guī)定，屬于“認(rèn)證不符”中“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符（發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）”、“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）”的貨運(yùn)發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
　　“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符和納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符）”的貨運(yùn)發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)扣留原件，移送稽查部門(mén)作為案源進(jìn)行查處。屬于稽核發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)的貨運(yùn)發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，由管理部門(mén)按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查和處理。
　　經(jīng)稽查部門(mén)檢查或管理部門(mén)審核檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題以及技術(shù)性問(wèn)題造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題以及技術(shù)性問(wèn)題造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
　　15.其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣?！秶?guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)）規(guī)定：運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的^*發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。除此以外的其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。
　　16.未按規(guī)定逐票填寫(xiě)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的不得抵扣。《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)）中附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第四條規(guī)定：納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫(xiě)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，增加報(bào)關(guān)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。納稅除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
　　17.抵扣聯(lián)加蓋印章的發(fā)票不得抵扣。國(guó)稅發(fā)[2006]67號(hào)文件規(guī)定，開(kāi)具《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章或^*發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。
　　18.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理發(fā)票不得抵扣。國(guó)稅函發(fā)[2005]54號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣增值稅。
 　　　　
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