高頓網(wǎng)校友情提示，*7玉樹藏族自治州實務稅務技巧相關內容新所得稅年終匯算清繳調整項目詳細解析(二)總結如下：
　　年利率為5．8％)；
　　(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元：發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費實際列支82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
　　(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
　　(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。)天財會計網(wǎng)（http://www.kj968.com）——更權威、更專業(yè)、更全面、更實用、更精彩！
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：
　　(1)企業(yè)2008年應繳納的增值稅：
　　(2)企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅：
　　(3)企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
　　(4)企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤：
　　(5)廣告費用應調整的應納稅所得額：
　　(6)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額：
　　(7)財務費用應調整的應納稅所得額；
　　(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額；
　　(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額；
　　(10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
　　(11)企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。
　　依據(jù)2008年現(xiàn)行政策分析如下：
　　(1)應繳納的增值稅=8600x17％一8．5—510—230×7％=927．4(萬元)
　　(2)應繳納的營業(yè)稅=200x5％=10(萬元)
　　(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附力H=(927．4+10)X(7％+3％)=93．74(萬元)
　　(4)會計利潤=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30—1650—850—80—300—10—93．74=844．76(萬元)
　　(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調整的應納稅所得額=1400—8800×15％=80(萬元)
　　(6)業(yè)務招待費x60％=90x60％=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入xO．5％=8800×0．5％=44(萬元)業(yè)務招待費應調增的應納稅所得額=90—44=46(萬元)
　　(7)財務費用應調整的應納稅所得額=40—500x5．8％=1 1(萬元)
　　(8)工會經(jīng)費扣除限額=540x2％=10．8(萬元)，調增15—10．8=4．2(萬元)
　　職工福利費扣除限額=540x 14％=75．6(萬元)，調增82—75．6=6．4(萬元)
　　職工教育經(jīng)費=540x2．5％=13．5(萬元)，調增18—13．5=4．5(萬元)
　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)
　　(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150—844．76×12％=48．63(萬元)
　　(10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844．76+80+4611+15．1+48．63—30=1015．49(萬元)
　　(11)應繳納的企業(yè)所得稅=(1015．49—600)x25％+lOOx25％×50％=l 16．37(萬元)
 　　　　
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