高頓網(wǎng)校友情提示，*7怒江僳僳族自治州實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容固定資產(chǎn)改建修理支出的財稅處理 (二)總結(jié)如下：
　　對企業(yè)利潤總額與應(yīng)稅所得的差異不產(chǎn)生影響，即不會因此產(chǎn)生稅收上與會計上的差異，這里有一事項應(yīng)予分析，《實施條例》第六十九條規(guī)定的界定固定資產(chǎn)大修理的兩條標(biāo)準(zhǔn)，特別是*9條標(biāo)準(zhǔn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原價50%以上才算大修理，一般企業(yè)不太可能采用這樣高的標(biāo)準(zhǔn)，但如果企業(yè)采用低于固定資產(chǎn)原價50%來界定資本化條件，這樣稅務(wù)機關(guān)是否必須要求企業(yè)對這種不符合條件的大修理支出先按全額攤銷而調(diào)減，以后再按企業(yè)多提的折舊而調(diào)增？筆者認(rèn)為按照企業(yè)所得稅規(guī)范設(shè)置的一般原則和操作習(xí)慣，年度內(nèi)實際扣除額低于*6扣除限額，一般不要作納稅調(diào)減。這樣，以后年度多提折舊時，也無須作納稅調(diào)增。
　　另一值得提出討論的是，固定資產(chǎn)改建修理支出符合資本化條件時，在稅收上全部歸類于長期待攤費用計提攤銷，在會計上除租入固定資產(chǎn)改建支出外，企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進行改建和修理，凡符合資本化條件的，則計入固定資產(chǎn)成本計提折舊，正如本文以上分析的，攤銷計入稅收上的扣除額，與會計上計入損益的折舊額相等，如果納稅申報時攤銷和折舊均不作納稅調(diào)整，并不影響所得稅的最后計算結(jié)果。因此，筆者認(rèn)為，對于固定資產(chǎn)的改建和修理，以均不作為納稅調(diào)整項目為宜。
 　　　　
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