高頓網(wǎng)校友情提示，*7徐州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容零售行業(yè)的銷售優(yōu)惠財(cái)稅處理總結(jié)如下：
　　1.銷售折扣
　　銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購(gòu)貨方采購(gòu)數(shù)量、貨款支付時(shí)間及商品實(shí)際情況給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。 看精品會(huì)計(jì)文章(http://www.kj968.com)上天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)站
　　(1)商業(yè)折扣
　　商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購(gòu)貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會(huì)計(jì)上對(duì)其不需單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理。又因?yàn)榘l(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)，故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
　　(2)現(xiàn)金折扣
　　現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對(duì)于現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)上核算的方法有總價(jià)法、凈價(jià)法等，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的處理采用總價(jià)法。
　　【例】某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明：甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅)每件200元，購(gòu)買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣；購(gòu)買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。該企業(yè)對(duì)外銷售甲產(chǎn)品350件。規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/20，n/30，購(gòu)貨單位已于9天內(nèi)付款。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)應(yīng)對(duì)銷貨業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)處理如下(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)：
　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
　　借：應(yīng)收賬款 77805
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200×95%×350) 66500
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11305
　　收到貨款時(shí)(銷貨后第9天)：
　　借：銀行存款 76475
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(66500×2%) 1330
　　貸：應(yīng)收賬款 77805
　　至于現(xiàn)金折扣按含稅售價(jià)還是不含稅售價(jià)計(jì)算，應(yīng)根據(jù)買賣雙方協(xié)商而定。
　　2.銷售折讓
　　銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格減讓。銷售折讓實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，會(huì)計(jì)上可以直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；也可設(shè)置“銷售折讓”賬戶單獨(dú)歸集后，在利潤(rùn)表上抵減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額。發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或銷售折讓
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等
　　3、銷售退貨分錄
　　(1)本月做沖銷，先全額沖銷收入
　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)(紅字)
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (紅字)
　　(2)然后沖銷成本
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (紅字)
　　貸：庫存商品 (紅字)
 　　　　
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