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發(fā)生。
?。?）接受捐贈(zèng)對(duì)象是否為中國(guó)境內(nèi)下列機(jī)構(gòu)而不是直接受益人，否則，支出不得稅前列支：非盈利的社會(huì)團(tuán)體：中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)；民政部門批準(zhǔn)成立的公益組織；國(guó)家機(jī)關(guān)；
（3）審查捐贈(zèng)支出是否用于如下方面，否則不得列支：教育、民政、遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟(jì)
?。?）必要情況下，可向捐贈(zèng)對(duì)象函證或?qū)嵉卣{(diào)查。
?。?）根據(jù)上述審查結(jié)果，復(fù)核捐贈(zèng)支出稅務(wù)調(diào)整額的準(zhǔn)確性。
?。?）審查以實(shí)物捐贈(zèng)的銷項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅的處理是否正確。
5. 特許權(quán)使用費(fèi)處理是否合法
?。?）審查特許權(quán)法律證明文件，驗(yàn)證所支付使用費(fèi)的特許權(quán)是否成立并為收款方所擁有。
?。?）調(diào)查特許權(quán)在本企業(yè)的使用情況，查閱授權(quán)使用證明文件，確認(rèn)特許權(quán)使用的真實(shí)性和合法性。
?。?）查閱特許權(quán)使用合同及有關(guān)交易文件，確認(rèn)支付使用費(fèi)僅是獲得使用權(quán)而非所有權(quán)，確定資本性支出和收益性支出劃分的合理性。
?。?）審查特許權(quán)使用費(fèi)會(huì)計(jì)處理的正確性：合同價(jià)款之外相關(guān)的價(jià)外費(fèi)用是否按稅法規(guī)定并入特許權(quán)使用費(fèi)入帳；涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間的特許權(quán)使用費(fèi)是否作待攤費(fèi)用適當(dāng)處理；
（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。
（6）涉及收取特許權(quán)使用費(fèi)對(duì)方為境外機(jī)構(gòu)者，是否按稅法及稅收協(xié)定的規(guī)定正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。
?。?）涉及收取特許權(quán)使用費(fèi)對(duì)方為總機(jī)構(gòu)者，其支付的特許權(quán)使用費(fèi)按稅法規(guī)定不能在稅前列支，復(fù)核其是否正確作出稅務(wù)調(diào)整。
6. 保險(xiǎn)費(fèi)用處理是否合法
?。?）將投保財(cái)產(chǎn)與有關(guān)固定資產(chǎn)核對(duì)，同時(shí)檢視投保項(xiàng)目原始憑證并追查至銀行存款帳，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的真實(shí)性。
?。?）查閱保險(xiǎn)合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險(xiǎn)公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)不能在稅前列支。
?。?）審查所投保財(cái)產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。
（4）審查支付給保險(xiǎn)中介人的手續(xù)費(fèi)或代理費(fèi)是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)
?。?）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)，是否在企業(yè)所得稅前列支，若已列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)稅所得。
7 租金支出處理是否合法
?。?）核實(shí)租賃財(cái)產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對(duì)重大租賃項(xiàng)目追查至合同及原始憑證、計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，以及在資本性支出和期間費(fèi)用之間的分配是否恰當(dāng)。
?。?）檢視租賃合同清冊(cè)，審查是否錯(cuò)誤將屬于融資租賃項(xiàng)目列入租金支出范圍。
?。?）檢視境外客戶項(xiàng)目，審查是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。
?。?）檢視關(guān)聯(lián)公司項(xiàng)目，審查其租價(jià)是否符合正常交易原則。
8. 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的處理是否合法
?。?）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運(yùn)作情況，確認(rèn)收取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的機(jī)構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費(fèi)不得列支。
?。?）審查總機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)期管理費(fèi)用匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和辦法的證明文件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告，確認(rèn)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)分?jǐn)傇瓌t的合理性，是否前后一致，并檢視有關(guān)的單據(jù)憑證且與相關(guān)的明細(xì)帳核對(duì)。
（3）分類抽查總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用以確認(rèn)：管理事項(xiàng)是否與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目是否屬于管理項(xiàng)目，而非其他服務(wù)項(xiàng)目；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否實(shí)際已發(fā)生而非計(jì)提；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否成本計(jì)價(jià)而非包含利潤(rùn)要素；總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲谂c本企業(yè)受益期一致；
?。?）必要情況下，可向總機(jī)構(gòu)函證，或使用稅收協(xié)定的情報(bào)交換系統(tǒng)向總機(jī)構(gòu)所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局取證。
9. 壞帳與壞帳損失處理是否合法
導(dǎo)入壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失的稽查方法。
10 其他需關(guān)注項(xiàng)目
?。?）董事會(huì)費(fèi)用是否有合法憑證作為依據(jù)；
?。?）差旅費(fèi)支出是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，其支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合理；
?。?）涉及公共福利設(shè)施支出，是否與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)；
11.是否正確區(qū)別資本性支出和收益性支出
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