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容易發(fā)生不同意見的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，應(yīng)慎重和認(rèn)真分析該項(xiàng)資產(chǎn)的綜合情況，特別是對(duì)包括在設(shè)備中的“土建”部分對(duì)應(yīng)的增值稅，不能武斷地認(rèn)定為“構(gòu)筑物”，也不能簡(jiǎn)單確定一些設(shè)備就是建筑物或者構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，影響正常的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（原文發(fā)表：2010-12-02 來源：稅屋）【問題四十二】用安全費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)購買的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？
問：我公司屬于煤炭采掘業(yè)，安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)資金購入的設(shè)備，是否能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？在提取的安全費(fèi)用中列支的儀器、儀表、材料等，是否允許增值稅抵扣？
答：《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
?。ㄈ┵忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。
?。ㄋ模┵忂M(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
根據(jù)上述規(guī)定，《增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定對(duì)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣對(duì)其使用用途進(jìn)行限制性規(guī)定，而沒有對(duì)其資金來源，即用什么資金購買沒有進(jìn)行限定。
因此，用安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)資金購入的設(shè)備，及在提取的安全費(fèi)用中列支的儀器、儀表、材料等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（發(fā)布時(shí)間： 2010-6-1）【問題四十三】進(jìn)口設(shè)備提前解除監(jiān)管可否抵進(jìn)項(xiàng)？
問：新修訂增值稅暫行條例允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，外資企業(yè)過去免稅進(jìn)口設(shè)備，未到解除監(jiān)管期限，現(xiàn)向海關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管，要補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，此項(xiàng)提前解除監(jiān)管的設(shè)備補(bǔ)交的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，是否允許抵扣？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2008]170號(hào)）文件規(guī)定：“二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”。
所以，我們認(rèn)為您這種情況即使在2009年補(bǔ)交了增值稅，也是補(bǔ)交以前年度購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅，并不符合2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，不允許抵扣。（2009-1-20 來源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問題四十四】 固定資產(chǎn)修理改造購入的配件可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
問：固定資產(chǎn)開票的內(nèi)容規(guī)定，工廠大的生產(chǎn)線分批分部件開可以抵扣嗎，固定資產(chǎn)修理改造維護(hù)可以抵扣，但核算屬于固定資產(chǎn)核算嗎？房屋建筑物重鋼架結(jié)構(gòu)等可以抵扣嗎？
答：在實(shí)際業(yè)務(wù)中，并不是購入固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，還要根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定處理：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
貴公司購入生產(chǎn)線部件及修理設(shè)備所發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能再記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。為房屋建筑物而購入的重鋼架結(jié)構(gòu)，應(yīng)為增值稅中所稱不動(dòng)產(chǎn)范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定處理：
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（2009-3-16 來源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問題四十五】 汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
問：我們是汽車銷售企業(yè)，購入的商品車已抵稅，但是我們有從商品車轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，想問一下按照現(xiàn)行的增值稅條例，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的這部分原商品車是否要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？還是不用轉(zhuǎn)允許抵扣的？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）*9規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)
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