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準(zhǔn)確核算的，從高適用稅率。
18、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限：非防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票：（1）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在“驗(yàn)收入庫(kù)”后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，不得在當(dāng)期扣除。（2） 商業(yè)企業(yè)在“支付全部貨款”后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；尚未付款或者尚未開出承兌匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期抵扣；（3）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)勞務(wù)費(fèi)用支付后。防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票：應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。通過認(rèn)證的，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣。
19、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（3）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（4）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天（5）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（6）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天（7）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天（8）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。（9）進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
20、增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開。小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。
21、增值稅發(fā)票的開具范圍：一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅貨物，可以不開具專用發(fā)票。
22、不得開具增值稅專用發(fā)票的具體情形：（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（5）將貨物無償贈(zèng)與他人（如受贈(zèng)人為一般納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)；（7）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
23、增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限：采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
24、發(fā)生退貨或銷售折讓的處理：（1）購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方（2）在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。（3）購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
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