高頓網(wǎng)校友情提示，*7鎮(zhèn)江實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格認(rèn)定政策輔導(dǎo)(二)總結(jié)如下：
　　⑴超標(biāo)小規(guī)模納稅人。
　　①納稅人申請。 納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后 40 日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》二份，申請一般納稅人資格認(rèn)定。
　?、谥鞴芏悇?wù)機關(guān)受理。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人填報的《申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場審核《申請認(rèn)定表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》 。對申請資料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
　?、蹖徟６悇?wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。
　　A.主管稅務(wù)機關(guān)：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人填報的《申請認(rèn)定表》，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進行案頭審核，不需進行實地查驗和約談等審核。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接審批為一般納稅人； 不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定。
　　B.認(rèn)定機關(guān)： 認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)上報的《申請認(rèn)定表》進行案頭審核，經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定，并將《申請認(rèn)定表》返還主管稅務(wù)機關(guān)。
　?、芨嬷{稅人。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《申請認(rèn)定表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（予以認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項通知書》（不予認(rèn)定），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
　?、菩麻_業(yè)納稅人和未超標(biāo)小規(guī)模納稅人。
　　①納稅人申請。 納稅人應(yīng)填報以下資料申請一般納稅人資格認(rèn)定： A.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》二份； B.《稅務(wù)登記證》副本原件； C.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份； D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份； E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。
　?、谥鞴芏悇?wù)機關(guān)受理。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人填報的《申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
　?、蹖徟?。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起 20 日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。
　　A.主管稅務(wù)機關(guān)： 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人填報的《申請認(rèn)定表》 ，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進行案頭審核和實地查驗，并在實地查驗時當(dāng)場制作《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實地查驗報告》。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，審批為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人。
　　B.認(rèn)定機關(guān)： 認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)上報的《申請認(rèn)定表》《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實地查驗報告》和有關(guān)資料，進行案頭審核。對符合認(rèn)定條件的，認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人，并將《申請認(rèn)定表》返還主管稅務(wù)機關(guān)。
　?、芨嬷{稅人 。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《申請認(rèn)定表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》 （予以認(rèn)定）或《稅務(wù)事項通知書》（不予認(rèn)定） ，將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
　　（五）申請不認(rèn)定一般納稅人的手續(xù)和流程。
　　選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人可以申請不認(rèn)定一般納稅人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指超標(biāo)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
　　1.納稅人申請。 納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后 40 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（以下簡稱不認(rèn)定申請表）二份，申請不認(rèn)定增值稅一般納稅人。
　　2. 主管稅務(wù)機關(guān)受理。主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人填報的《不認(rèn)定申請表》后，應(yīng)當(dāng)場審核《不認(rèn)定申請表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》。對申請資料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
　　3.審批 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起 20 日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。
　?、胖鞴芏悇?wù)機關(guān)：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人填報的《不認(rèn)定申請表》，按規(guī)定對其申請不認(rèn)定的理由進行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
　　⑵認(rèn)定機關(guān)： 認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)上報的《不認(rèn)定申請表》及有關(guān)資料進行案頭審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并將《不認(rèn)定申請表》返還主管稅務(wù)機關(guān)。
　　4.告知納稅人： 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《不認(rèn)定申請表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（同意不認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人。
　?。┪丛谝?guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定超標(biāo)小規(guī)模納稅人的管理
　　1.稅務(wù)機關(guān)審批。未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的超標(biāo)小規(guī)模納稅人， 是指小規(guī)模納稅人未在其超標(biāo)所屬月的納稅申報期結(jié)束后 40 內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《申請認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請表》 ，且未在稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》 （限期辦理）規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《申請認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請表》的小規(guī)模納稅人。
　?、胖鞴芏悇?wù)機關(guān)審批。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)事項通知書》（限期辦理）限定期限到期后 3 日內(nèi)，填寫《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》，并報送給認(rèn)定機關(guān)。
　?、普J(rèn)定機關(guān)審批。 認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)審批完畢，并將《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》返還主管稅務(wù)機關(guān)。
　?、歉嬷{稅人。 審批同意的，主管稅務(wù)所制作并送達《稅務(wù)事項通知書》 （按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票），告知納稅人。
　　2.納稅人。 超標(biāo)小規(guī)模納稅人以及對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人未按照規(guī)定期限申請一般納稅人資格認(rèn)定或提交了不認(rèn)定一般納稅人申請但稅務(wù)機關(guān)未審批同意的，應(yīng)按照《稅務(wù)事項通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票）的告知事項計算繳納增值稅及領(lǐng)購專用發(fā)票。
　?。ㄆ撸┹o導(dǎo)期管理規(guī)定
　　1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 65 號）第五條規(guī)定： 試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于 6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。
　　2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā) [2010]40 號）規(guī)定：
　?、泡o導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
　?、浦鞴芏悇?wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 ①其他一般納稅人專用發(fā)票*6開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。 ②輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制， 主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的
 　　　　
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