高頓網(wǎng)校友情提示，*7三明實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理面面觀(一)總結(jié)如下：
　　業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)、會計基本處理規(guī)定
　　*9條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
　　第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照*9條。
　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，是由股東負責的費用。
　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（沒有超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定）
　　《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》附錄（管理費用）明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費。但開辦費不是正列舉，
　　1、  業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：
　　業(yè)務(wù)、60%、5‰
　　孰小原則，60%和5%取其小。
　　生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
　　怎么吃最科學(xué)？
　　營業(yè)收入的8.33‰
　　2，招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。
　?。?）餐費
　　（2）接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
　?。?）贈送的禮品
　　（4）正常的娛樂活動
　?。?）旅游門票、土特產(chǎn)品等
　?。?）高爾夫會員卡：
　?。?）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？
　　3，關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費處理問題
　　答：企業(yè)在開（籌）辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標準扣除。
　　4，2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除
　　條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應(yīng)屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。
　　申辯理由：簽字程序。
　　5，公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)，客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除？
　　企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”
　　據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
　　與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
　　因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
　　6，企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
　　稽查認定是業(yè)務(wù)招待費。
　　理由：
　　一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。
　　二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。
　　三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。
　　7，員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應(yīng)酬費？
　　項目部的差旅費應(yīng)計入開發(fā)間接費。
　　業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。
　　賬務(wù)處理：
　　車船機票：管理費用（銷售費用等）—差旅費
　　餐票：管理費用（銷售費用等）--業(yè)務(wù)招待費
　　景點門票：自費。
　　為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費用。
　　稅務(wù)處理：
　　增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。
　　《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
　　房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅
　　企業(yè)所得稅：
　　計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
　　計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。
　　8、企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理？
　　項目部的會議費和住宿費應(yīng)計入開發(fā)間接費。
　　1）有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；
　　會計處理：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算。
　　稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
　　2）有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票；
　　會計處理：
　　住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算。
　　餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
　　稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
　　3）有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。
　　會計處理：
　　會議費：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算
　　住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算。
　　餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
　　稅務(wù)處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
　　9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費？
　　為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢？
　　業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等；
　　賬務(wù)處理：
　　有標識的，是業(yè)務(wù)宣傳費，
　　無標識的，可以認定為業(yè)務(wù)招待費，
　　額度較大的禮品，可以認定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認定，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)認定。
　　上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別
　　10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
　　公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？
　　賬務(wù)處理
　　以補貼形式入賬，餐費不入賬，
　　記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”核算，
　　以餐費直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費核算。
　　即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標準詳細列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認定為招待性質(zhì)的支出。
　　開餐費，可能被認定為業(yè)務(wù)招待費。
　　發(fā)補貼，職工福利費。
　　11、業(yè)務(wù)招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準備。
　　現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人對所申報扣除費用的真實性進行自我舉證。
　　稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權(quán)，并進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
　　有關(guān)憑證資
 　　　　
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