高頓網(wǎng)校友情提示，*7南昌實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅講義(二)總結(jié)如下：
　　1）對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
　?。ㄒ唬⒇浳锝桓端舜N；
　?。?）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　（2）計(jì)稅銷售額
　?。ǘ╀N售代銷貨物；
　?。?）計(jì)稅銷售額
　?。?）收取的手續(xù)費(fèi)，屬于兼營(yíng)收入
　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
　　國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào)：
　　《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：
　　一、向購(gòu)貨方開具發(fā)票；
　　二、向購(gòu)貨方收取貨款
　　受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅
　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人。
　　2）：特殊銷售方式：
　　1）以舊換新銷售：按新貨物價(jià)格確認(rèn)收入，變賣舊貨取得的收入一并計(jì)算銷項(xiàng)稅
　　2）還本銷售：不得扣除還本支出
　　3）以物易物銷售：雙方分別確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)和銷售稅額。
　　4）折扣銷售：銷售折讓和折扣銷售可以扣減銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)銷售折扣（鼓勵(lì)提前付款）不可扣除
　　5）買一贈(zèng)一：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入和成本
　　3）特殊征收或者不征收增值稅的規(guī)定：
　?。ㄒ唬赫魇?/div>
　　1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
　　3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。征收率4%
　　4.★基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
　　5.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
　　6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
　　7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　8.★印刷企業(yè)自己購(gòu)買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。
　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
　　9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
　?。ǘ┎徽魇赵鲋刀惖呢浳锖褪杖?/div>
　　1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
　　2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
　　3.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。
　　4.對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
　　5.對(duì)體育***的發(fā)行收入不征收增值稅。
　　6.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
　　(郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅)
　　7.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
　　8.代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅：
　?。?）受托方不墊付資金；
　?。?）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
　?。?）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額（如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
　　9.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。
　　10.納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題。
　　納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
　　11.代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問題。
　　納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。
　　12.★關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。
　?。?）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
　　（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
　　(3) 2011年1月1日開始，稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退。
　　13.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅：
　?。?）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
　?。?）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
　　14. 對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅問題。
　　對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
　　15.融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
　?。?）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
　　（2）其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
　　16.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
　?。?）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　4）、混合銷售行為和兼營(yíng)行為征稅規(guī)定
　?。ㄒ唬┗旌箱N售
　　為
　　3.增值稅特別規(guī)定：
　?。?）屬于增值稅征稅范圍（9項(xiàng)）
　　（2）不征收增值稅的貨物或收入（12項(xiàng)）
　?。?）增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍劃分（5項(xiàng)）
 　　　　
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  • 不是應(yīng)該在解鎖日把過渡科目（其他資本公積）結(jié)平嗎？

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