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稅。
例：某商場(chǎng)賣(mài)空調(diào)贈(zèng)送微波爐，顧客張某購(gòu)空調(diào)一臺(tái)，不含稅價(jià)格為3000元/臺(tái)，購(gòu)進(jìn)成本為2600元/臺(tái)，送微波爐一臺(tái)，不含稅價(jià)格為200元/臺(tái)，購(gòu)進(jìn)成本為180元/臺(tái)。在銷(xiāo)售時(shí)，商場(chǎng)只就空調(diào)開(kāi)具發(fā)票，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（3000＋200）×17%=544（元）。在所得稅上，贈(zèng)品不按視同銷(xiāo)售處理，200元微波爐價(jià)款不繳納所得稅，而是將3000元分解為空調(diào)收入=3000×3000÷（3000+200）=2812.5（元），微波爐收入=3000×200÷（3000+200）=187.5（元），對(duì)應(yīng)兩種產(chǎn)品的成本則可以據(jù)實(shí)扣除。張某受贈(zèng)的微波爐屬于企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予的贈(zèng)品，不征個(gè)人所得稅。會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 3510
銷(xiāo)售費(fèi)用——促銷(xiāo)費(fèi) 34
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 544
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2600
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：庫(kù)存商品——空調(diào) 2600
庫(kù)存商品——微波爐 180
三、交際應(yīng)酬方式
企業(yè)將購(gòu)入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于交際應(yīng)酬，依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理，但是按照上述增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定銷(xiāo)售收入。對(duì)購(gòu)入的貨物贈(zèng)送他人時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定銷(xiāo)售收入；對(duì)自產(chǎn)的貨物贈(zèng)送他人，應(yīng)按照同類(lèi)貨物的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，如沒(méi)有同類(lèi)貨物的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按照成本加利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售收入。對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，應(yīng)按照“其他所得”適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
例：某企業(yè)將外購(gòu)菊花飲品作為禮品贈(zèng)送他人，不含稅成本價(jià)為5000元，成本利潤(rùn)率為10%.會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5850
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 850（5000×17%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：庫(kù)存商品 5000
借：其他應(yīng)收款 1187
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1187（5935×20%）
如果企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款，會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 1187
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1187
風(fēng)險(xiǎn)提示
根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十七條規(guī)定，投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷(xiāo)售收入以及對(duì)方給予的銷(xiāo)售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入，全部屬于企業(yè)。也就是說(shuō)，對(duì)于投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所取得的其他企業(yè)單位贈(zèng)送的禮品應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)和稅收處理，應(yīng)引起企業(yè)單位和相關(guān)個(gè)人的注意。
贈(zèng)送禮品為個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，企業(yè)一般作“營(yíng)業(yè)外支出”處理，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)要做出相應(yīng)調(diào)整
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