高頓網(wǎng)校友情提示，*7鶴壁實務稅務技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅稅前扣除不需要發(fā)票的6種情況總結(jié)如下：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　是否企業(yè)所得稅的扣除項目都必須有發(fā)票呢？這一爭議一直困擾著稅企雙方，發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的*10法寶，但實際情況也許并非如此。并且稅法并未規(guī)定所得稅扣除項目必須取得正式發(fā)票。那么，哪些項目沒有發(fā)票依然可以扣除呢？
　　一、工資薪金
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準予扣除。納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
　　工資薪金扣除依據(jù)主要有：（1）規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）工資單；（3）社保繳納情況；（4）個稅明細；（5）勞動合同。
　　二、社保費用、工會經(jīng)費
　　企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
　　社保費用、工會經(jīng)費的扣除依據(jù)主要有：（1）社保繳費憑證；（2）《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；（3）稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。
　　三、職工福利費
　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　在實際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費，如按標準發(fā)放職工的各項補貼（如獨生子女補貼）、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)應取得合法發(fā)票。
　　四、財產(chǎn)損失
　　財產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現(xiàn)金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
　　財產(chǎn)損失在稅前扣除時應區(qū)分以下幾種情況：
　?。?）應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權(quán)損失，應提供相關(guān)的證據(jù)，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產(chǎn)清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù)；
　?。?）存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據(jù)，內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料，相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同，涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明，該項損失數(shù)額較大的應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等；存貨丟失的還應當有向公安機關(guān)報案的記錄。
　?。?）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，應提供固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項報告等。
　?。?）投資損失應提供股權(quán)投資計稅基礎證明材料，包括被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
　　需要注意的是，2012年9月23日，國務院發(fā)布《關(guān)于第六批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》，取消和調(diào)整了共計314項行政審批項目，而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產(chǎn)損失審批就包含在內(nèi)。也就是說，企業(yè)在進行財產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)處理時，無須再報稅務局審批。
　　五、罰款支出、違約金
　　納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息），罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據(jù)是：（1）法院判決書或調(diào)解書；（2）仲裁機構(gòu)的裁定書；（3）雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議；（4）雙方簽訂的賠償協(xié)議；（5） 收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。
　　需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。
　　六、固定資產(chǎn)計提折舊
　　固定資產(chǎn)計提折舊的稅前扣除應區(qū)分以下幾種情況：
　?。?）接受贈與方應將接受贈與的不動產(chǎn)應計入當期應納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。在計稅價格的確認上，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的公允價值確認收入，并入當期應納稅所得，并按規(guī)定計提折舊。
　?。?）已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
　?。?）未竣工結(jié)算但已投入使用的固定資產(chǎn)，應按照暫估價值計提折舊；
　?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。
　?。?）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。
　　企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，按以上五點要求進行賬務處理即可，無需取得相關(guān)發(fā)票。
 　　　　
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