QQ登錄
微博登錄
微信登錄
1、新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”運用的爭議
★規(guī)避方法1——嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時申報納稅，并注意會計與稅法的差異和相關(guān)的納稅調(diào)整。
★規(guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應(yīng)對，將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”。
★溫馨提示——“分期收款方式”的稅務(wù)策劃應(yīng)用技巧和案例:
1、延緩收入（利潤）；2、稅務(wù)稽查應(yīng)對。
2、“應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊”等納稅爭議問題
★基本案情——在實際工作當(dāng)中，有些稅務(wù)干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用，都確認(rèn)為應(yīng)計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當(dāng)中被發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用，處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款。
★法規(guī)依據(jù)1——財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號）文件：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。”規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。”
★規(guī)避方法——企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結(jié)前，一定要認(rèn)真仔細(xì)地核查上年度各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問題，及時采取“補救”措施。
★溫馨提示——補帳的具體操作方法：年度申報直接調(diào)整，財務(wù)報表作補充說明，相關(guān)憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復(fù)扣除相關(guān)的成本費用。
3、“應(yīng)付帳款”長期掛帳的納稅爭議問題
★基本案情——一般來說，稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付帳款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應(yīng)付帳款；有無將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖帳，用收回款搞非法的帳外經(jīng)營或個人占用；有無調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。
★規(guī)避方法——即陳述和申辯。“確實無法償付”的事實認(rèn)定從法律角度來分析，需要具備一定的事實證據(jù)證明，而相關(guān)的事實就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實”多是“長期掛帳”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實挺有難度的。
★溫馨提示——如果是“長期掛帳”，*4是要求相關(guān)的債權(quán)人每年底發(fā)來一個“還款計劃”。
4、關(guān)聯(lián)交易所得稅反避稅調(diào)整問題
★規(guī)避方法——自行轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)符合市場獨立交易原則的二個基本條件；或者與稅務(wù)機(jī)關(guān)“預(yù)約定價”。
★溫馨提示——企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
5、BVI-英屬維爾京群島，號稱“避稅天堂” –-免稅特區(qū)：開曼、百慕大、巴哈馬等地設(shè)立“離岸公司”。
6、財政補貼收入的納稅爭議問題
第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。注：其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。
財稅字〔1995〕81號：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。
★爭議處理——申請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)函復(fù)。
7、減免稅（含即征即退）納稅爭議問題
★法規(guī)依據(jù)——財稅字【1994】第074號：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
★爭議處理——是否有指定用途；申請上級復(fù)函。
8、固定資產(chǎn)新標(biāo)準(zhǔn)的納稅爭議問題
★涉稅爭議——新購的小型工具應(yīng)該如何核算？
★法規(guī)依據(jù)—— TL第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
★爭議處理——1、各省局可能制定相應(yīng)價值標(biāo)準(zhǔn)；2、合理掌握：實際工作中應(yīng)注意生產(chǎn)經(jīng)營主要的工具和輔助性的工具的核算差異。
9、研發(fā)費用加計扣除的納稅爭議問題
★法規(guī)依據(jù)——研究開發(fā)費用的“五變?nèi)蛔?rdquo;：
*9變：享受主體進(jìn)一步放寬；第二變：不再限定增長比例；第三變：扣除金額可5年遞延；第四變：研究開發(fā)用儀器設(shè)備費用稅前扣除政策有變化；第五變：委托技術(shù)開發(fā)費用也可享受加計扣除。
一不變：享受加計扣除的技術(shù)開發(fā)費內(nèi)容不變；
二不變：申請享受程序不變；
三不變：工業(yè)類集團(tuán)企業(yè)向下屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費審批政策不變。
★爭議處理——關(guān)鍵是研發(fā)項目技術(shù)上的關(guān)聯(lián)性的合理解釋。
10、房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅的納稅爭議問題
★法規(guī)依據(jù)——
國稅發(fā)[2006]31號：其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，
國稅函〔2008]299號：按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳（自2008年1月1日起執(zhí)行）
11、房地產(chǎn)合作建房的納稅爭議問題
★解決方案——以國稅發(fā)[2006]31號文件為依據(jù)，并結(jié)合*7文件規(guī)定，請按以下方法操作：
A、以資金投資開發(fā)項目的情況：
?。?）合資開發(fā)——分配開發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計稅成本與其投資額之間的差額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
?。?）合資開發(fā)——分配項目利潤的: 開發(fā)項目的營業(yè)利潤額應(yīng)在統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅。
★溫馨提示——投資方投資額的相關(guān)利息不得在開發(fā)項目公司的成本中攤銷或在稅前扣除。
B、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項目的情況：
?。?）以地?fù)Q房——
（1．投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開發(fā)產(chǎn)品的市場公允價值計算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2．項目公司，將其分解為按市場公允價值銷售該項目應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)品和購入該項土地使用權(quán)兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項土地使用權(quán)的價值計入該項目的成本。
（2）股權(quán)投資——
（1．投資方，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
