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6%），計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。
?計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=????+130+90
計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-130-90
?2、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（?。?。
A.國(guó)債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益
?注：金融債券的利息收入免征個(gè)人所得稅，但不免企業(yè)所得稅。
ü3、國(guó)債利息收入免稅問題
ü根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
?1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
?2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按以上方法計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
?案例：2010年7月1日
，思邁特公司公司以1000萬元在一級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買了剛剛發(fā)行的國(guó)債，該國(guó)債起息日為2010年7月1日，每年6月30日兌付利息，票面利率為5%。2011年3月31日，該公司將購(gòu)買的國(guó)債轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1050萬元。
à思邁特公司的持有國(guó)債日期為9個(gè)月，其轉(zhuǎn)讓收益=1050－1000=50萬元，其中：未到期兌付應(yīng)計(jì)利息應(yīng)為1000×5%×9/12=37.5萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得12.5萬元。
ü二、關(guān)于國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問題
?1、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)
à1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
à2）企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
?2、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算
à企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照本公告計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。
?3、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題
à根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
ü三、關(guān)于國(guó)債成本確定問題
?1、通過支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債,以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;
?2、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；
ü四、關(guān)于國(guó)債成本計(jì)算方法問題
?企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。
投資收益或損失
F股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)
ü企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
ü國(guó)稅函[2010]79號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》：
?關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
?被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
l投資企業(yè)撤回或減少投資所得的確認(rèn)
ü投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
ü被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
l被投資企業(yè)清算所得分配的確認(rèn)
ü企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
ü企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
ü被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
ü被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
應(yīng)納稅特殊收入的處理
P實(shí)施條例第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括：
ü非貨幣性資產(chǎn)交換收益（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
ü租金收入（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）
ü債務(wù)重組收入（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
ü逾期未退包裝物押金收入
ü確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
ü已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)
ü融資性售后回租業(yè)務(wù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年13號(hào)）
ü補(bǔ)貼收入
ü違約金收入
ü匯兌收益
ü企業(yè)政策性搬遷或處置收入（國(guó)家稅務(wù)總局2012年40號(hào)、2013年11號(hào)公告）
ü清潔基金項(xiàng)目收入免稅（財(cái)稅[2009]30號(hào)）
ü非營(yíng)利組織免稅收入（財(cái)稅[2009]122號(hào)及財(cái)稅[2009]123號(hào)）
ü其他特殊收入確認(rèn)等
應(yīng)納稅特殊收入的處理
F租金收入的確認(rèn)：
ü企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
ü出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本
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