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主講內(nèi)容
匯算清繳概念
F<企業(yè)所得稅法>:
ü企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起
至12月31日
止。
ü企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
ü企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
ü企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
ü企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
ü企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
F<企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 >:
ü企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備工作
p企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)際上是對(duì)企業(yè)全部納稅情況的一次全面檢查。所得稅檢查既查納稅情況，又涉及公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等，政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大。做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報(bào)中有的放矢，才能事半功倍。
ü1、全面了解企業(yè)的基本情況是搞好企業(yè)所得稅匯算檢查的基礎(chǔ)。
?企業(yè)所得稅匯算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，了解企業(yè)全貌將有助于全面掌握企業(yè)的基本情況。主要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)歷史，經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、主要業(yè)務(wù)及主要的銷(xiāo)貨方、供貨方，各類(lèi)資產(chǎn)的形式、主要存放地，企業(yè)職工概況，總體文化程度，企業(yè)文化等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備工作
ü2、詳細(xì)閱讀研究年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)說(shuō)明、企業(yè)所得稅申報(bào)表，并與以前年度比對(duì)，是搞好企業(yè)所得稅匯算的關(guān)鍵。
?企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)說(shuō)明和企業(yè)年度所得稅申報(bào)表是對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)情況的總體反映，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的集中體現(xiàn)。要了解被查企業(yè)與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，重點(diǎn)了解一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既包括絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，也包括相對(duì)數(shù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)其中的差異，作為檢查的重點(diǎn)，如：銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入*100%）、生產(chǎn)成本銷(xiāo)售率（銷(xiāo)售收入/生產(chǎn)成本*100%）、固定資產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅率（已繳房產(chǎn)稅/固定資產(chǎn)總額*100%）等涉稅指標(biāo)，將這些指標(biāo)與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)期同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，如出現(xiàn)大起大落、或長(zhǎng)期始終保持一個(gè)比較穩(wěn)定的數(shù)值，則有深查的必要。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備工作
ü3、對(duì)有關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)是搞好企業(yè)所得稅匯算的重點(diǎn)。
??°磨刀不誤砍柴工?±。對(duì)涉及企業(yè)有關(guān)的稅收政策進(jìn)行全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)掌握，對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅種、適用的稅目、稅率，如何確定計(jì)稅依據(jù)等，要做到政策清楚、條款熟悉，全面熟悉掌握涉及企業(yè)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)組織大家學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，以提高檢查的有效性和針對(duì)性。如行政許可法實(shí)施后，取消部分行政審批，由企業(yè)自行進(jìn)行的稅前彌補(bǔ)等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備工作
ü4、調(diào)閱企業(yè)的歷史檢查材料和審計(jì)報(bào)告，與企業(yè)的稅務(wù)管理員、財(cái)務(wù)人員及其他有關(guān)人員作深入交流，是搞好企業(yè)所得稅匯算的必經(jīng)程序。
?1）通過(guò)與企業(yè)的稅務(wù)管理員進(jìn)行交流，可能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，估計(jì)企業(yè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題。特別行業(yè)的有關(guān)稅收共性問(wèn)題，行業(yè)其他企業(yè)的稅收理解；
?2）企業(yè)的歷史檢查資料較為全面地反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)在歷年的稅務(wù)檢查中已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，了解企業(yè)歷年查出的問(wèn)題，從而確定企業(yè)目前仍然可能存在的問(wèn)題。特別是稽查局稽查的結(jié)論，還應(yīng)查閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)上述資料應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的閱讀，上面載明了歷年檢查中的詳細(xì)情況，而內(nèi)審報(bào)告則從內(nèi)審的角度說(shuō)明企業(yè)本身存在的一些基本情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告則從更加專(zhuān)業(yè)、全面如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及結(jié)果的角度進(jìn)行反映，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問(wèn)題。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備工作
?3）重點(diǎn)詳細(xì)了解企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程，從企業(yè)財(cái)務(wù)核流程中發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核辦法，對(duì)在當(dāng)年度有特殊財(cái)務(wù)處理或意外情況發(fā)生應(yīng)重點(diǎn)向財(cái)務(wù)人員加以了解情況等。如：企業(yè)改制、折舊辦法的改變、各類(lèi)減值準(zhǔn)備的計(jì)提以及各類(lèi)稅款的計(jì)稅依據(jù)的確定、稅種、稅目、稅率的適用等。
?4）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜狀況、財(cái)務(wù)處理的復(fù)雜程度等來(lái)決定簡(jiǎn)化相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯算檢查前的準(zhǔn)備工作。
ü國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知(國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào))及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改和完善。
ü1.新表采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)。主表前13行?°利潤(rùn)總額計(jì)算?±的數(shù)字都是取自企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表資料。
ü2.新表附表數(shù)量有所減少。與原內(nèi)資1個(gè)主表14個(gè)附表和外資1個(gè)主表18個(gè)附表的年度申報(bào)表相比，新申報(bào)表只有1個(gè)主表11個(gè)附表。
ü3.新表將一些稅收優(yōu)惠項(xiàng)目直接列入納稅調(diào)減項(xiàng)目。將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計(jì)入納稅調(diào)減項(xiàng)目，在?°納稅調(diào)整后所得?±之前扣除。
配套政策分析
7.有發(fā)生需在匯算清繳申報(bào)時(shí)一并附送資料涉稅事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)按《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅涉稅事項(xiàng)辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第2號(hào)）規(guī)定辦理；
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
（二）核定應(yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：
1.《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單》（適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位）；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B類(lèi)）主表及附表（納稅人沒(méi)有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的附表不需報(bào)送）；
3.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
4.有資格的稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；（可選）
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
2、匯算清繳申報(bào)方式
?。?）網(wǎng)上申報(bào)
?。?）前臺(tái)申報(bào)。
F收入形式
ü貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
