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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
ü2.企業(yè)向除*9條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
?1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
?2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
—13、勞動保護支出
ü企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
ü合理的勞動保護支出，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
ü2011年6月9日
，國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）：
ü企業(yè)員工服飾費用支出可以稅前扣除
?企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
?企業(yè)員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用是否允許稅前扣除，此前一直是有爭議的是工裝究竟屬于?°職工福利費?±還是?°勞保用品?±？ 34號公告回避了?°福利費?±還是?°勞保?±之爭，而是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，將?°工裝?±定性為?°合理的支出?±允許扣除，消除了爭議。
p新辦法明確下列資產(chǎn)損失應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
ü1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
ü2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
ü3、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
ü4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
ü5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
p特別注意：
ü1、清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
ü2、企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。
ü3、稅務機關應按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行評估。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理
p具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
ü1、司法機關的判決或者裁定；
ü2、公安機關的立案結案證明、回復；
ü3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
ü4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
ü5、行政機關的公文；
ü6、專業(yè)技術部門的鑒定報告；
ü7、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；
ü8、仲裁機構的仲裁文書；
ü9、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；
ü10、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
p特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
ü1、有關會計核算資料和原始憑證；
ü2、資產(chǎn)盤點表；
ü3、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；
ü4、企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
ü5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；
ü6、對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
ü7、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
p新辦法規(guī)定，以下特定資產(chǎn)損失應該出具專項報告，但是并沒有說明什么是專項報告：
ü1、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
ü2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
ü3、存貨損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
ü4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。
ü5、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等；
ü6、企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。
p一些特殊資產(chǎn)損失的確認證據(jù):
ü1、抵押資產(chǎn)損失：企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：
?1)抵押合同或協(xié)議書；
?2)拍賣或變賣證明、清單；
?3)會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。
ü2、無形資產(chǎn)損失：被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應提交以下證據(jù)備案：
?1)會計核算資料；
?2)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；
?3)技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值
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