QQ登錄
微博登錄
微信登錄
息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。
(3)為向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款而支付的融資服務(wù)費(fèi)、融資顧問費(fèi)，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。
5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征繳部門開具的財(cái)政票據(jù)。
6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費(fèi))，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的表格式完稅證明。
7.撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
8.支付的土地出讓金，國(guó)土部門開具的財(cái)政票據(jù)。
9.繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收據(jù)或票據(jù))。
10.繳存的住房公積金，住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯(補(bǔ))繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。
11.通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng)，財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù)，如《公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》等。
12.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費(fèi)、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù))等。
13.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。
14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。
15.支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的非應(yīng)稅項(xiàng)目又非政府部門收取的費(fèi)金，如非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)，解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，憑蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)以及已簽訂的合同，并附有收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
16.支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國(guó)規(guī)定的合法憑據(jù)或單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規(guī)定
納稅人所取得的發(fā)票、收據(jù)等憑證，票據(jù)自身和內(nèi)容及開具均須真實(shí)且符合相關(guān)規(guī)定;不符合規(guī)定的發(fā)票，偽造、變?cè)?、虛假的票?jù)等不得作為有效扣除憑證。
特殊支付項(xiàng)目還應(yīng)將相關(guān)資料作為附件或備查資料。有些支出即使符合規(guī)定比例，也取得有效憑證，但仍不能扣除。
1.工資扣除，須有工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。
2.會(huì)議費(fèi)支出，須有召開會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等。
3.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的房地產(chǎn)企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
4.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅征繳方式為按季(月)預(yù)繳、年終匯算清繳。企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
鏈接1：盤盈固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊能否稅前扣除?
問：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)由于沒有原始的有效憑證，雖可“以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)”(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條)，但按此方法確認(rèn)價(jià)值后所計(jì)提的折舊額是否可以稅前列支?是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)開發(fā)票?
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn) “以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)”，此種情形不是交易行為，是企業(yè)資產(chǎn)以前沒有入賬，屬于遺漏登記的資產(chǎn)，在盤點(diǎn)過程中重新發(fā)現(xiàn)后，可以“以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)”，不需索取原始的有效憑證。
鏈接2：取得合同違約賠償款應(yīng)開具何種票據(jù)?
問：我公司與供應(yīng)商、運(yùn)輸服務(wù)商簽訂協(xié)議時(shí)，均有相應(yīng)的違約處罰規(guī)定。如：原材料品質(zhì)不良導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不合格;原材料延遲供貨，導(dǎo)致流水線停工;運(yùn)輸車輛延遲，導(dǎo)致延誤船期等。
我公司在扣除上述處罰貨款的同時(shí)，需要提供給對(duì)方扣款憑證，應(yīng)該開收據(jù)還是普通發(fā)票?
答：《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
根據(jù)所述情況，購(gòu)買方由于銷售方未按約定事項(xiàng)履行合同而支付的各項(xiàng)違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此不需要向供貨方開具應(yīng)稅發(fā)票。通常情況下，應(yīng)以違約事實(shí)等證明材料及收據(jù)作為會(huì)計(jì)處理憑據(jù)。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
