高頓網(wǎng)校友情提示，*7隴南會計實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容內(nèi)部審計細(xì)則(二)總結(jié)如下：
　　較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；
　　3、協(xié)調(diào)性原則。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，是否存在相互矛盾、相悖的條款，是否存在部門之間相互制約的程序；
　　4、職務(wù)分管控制原則。內(nèi)部控制制度是否對不相容職務(wù)（授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)）明確劃分為兩人以上分管，能實(shí)行內(nèi)部牽制，能防止差錯和舞弊等事件的發(fā)生；
　　5、檢查核對原則。內(nèi)部控制制度是否明確規(guī)定對已完成的各種記錄進(jìn)行事后檢查、核對，反饋各種資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為經(jīng)營決策提供可靠的信息；
　　6、目標(biāo)性原則。所有內(nèi)部控制制度的指定是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定，合理規(guī)定了各種經(jīng)營活動應(yīng)采取的方法、措施和應(yīng)遵循的程序規(guī)范；
　　7、適時性原則。根據(jù)國家政策、發(fā)展變化等外部環(huán)境變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高，對已不適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理、項(xiàng)目開發(fā)管理實(shí)際的內(nèi)部控制制度是否及時自行檢查并進(jìn)行修訂完善。
　　第十一條  內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試
　　內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。
　　第四章  內(nèi)部控制審計的程序和方法
　　第十一條  內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循****股份有限公司《審計制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。
　　第十二條  內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價
　　1、調(diào)查內(nèi)部控制
　　(1) 實(shí)施審計前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況；
　　(2) 內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；
　　(3) 內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。
　　2、描述內(nèi)部控制
　　(1) 將所屬單位或所審計事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式加以記錄、描述出來，以供測試和評價；
　　(2) 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況；
　　(3) 內(nèi)部控制描述方法：
　?、傥淖?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；
　　②調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；
　?、哿鞒虉D法，在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員以圖解形式，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號反映和描述內(nèi)部控制。
　　3、檢查、評價內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素
　　(1) 控制措施存在與否；
　　(2) 存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；
　　(3) 是否存在失控環(huán)節(jié)；
　　(4) 失控的性質(zhì)和原因；
　　(5) 失控對控制系統(tǒng)的影響；
　　(6) 審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；
　　(7) 內(nèi)部控制的局限性。
　　第十三條  內(nèi)部控制符合有效性測試
　　1、內(nèi)部控制符合有效性測試程序
　　(1) 業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況；
　　(2) 穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；
　　(3) 功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。
　　2、內(nèi)部控制符合有效性測試方法
　　(1) 證據(jù)檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。
　　(2) 復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。
　　(3) 實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。
　　(4) 分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前年度與預(yù)計結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姷幕A(chǔ)資料。
　　第十四條  內(nèi)部審計人員對所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進(jìn)行符合有效性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：
　　1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在；
　　2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端；
　　3、易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；
　　4、符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量；
　　5、對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。
　　第十五條  內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試
　　按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實(shí)可靠。
　　第十六條  內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價
　　1、評價內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競爭力；
　　2、各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果；
　　3、對所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評價；
　　4、針對所屬單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。
　　第五章  內(nèi)部控制審計的實(shí)施
　　第十七條  根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況和規(guī)定的工作程序，審計部于每年年初制定年度內(nèi)部控制審計計劃。
　　第十八條  按照審計計劃和****股份有限公司《審計制度》完成準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)審計工作。
　　第十九條  出具內(nèi)部控制審計報告(如作為進(jìn)行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从?，書寫審計意見書，向集團(tuán)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告主要內(nèi)容包括：
　　1、審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、依據(jù)、主要實(shí)施程序的描述；
　　2、對所屬單位內(nèi)部控制的評價；
　　3、審計意見書，內(nèi)部控制審計意見書除了常規(guī)的審計意見外，必須具有以下結(jié)論：“內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”；
　　4、對所屬單位改善內(nèi)部控制的建議；
　　5、所屬單位的反饋意見。
　　第二十條  內(nèi)部審計
 　　　　
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