高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃南會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容會計(jì)實(shí)務(wù)——交易性金融資產(chǎn)核算(二)總結(jié)如下：
　　300000
　　貸：公允價(jià)值變動損益                       300000
　　（2）2007年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動損益時：
　　借：公允價(jià)值變動損益                200000
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動    200000
　　在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價(jià)值為2580元，賬面余額為2550萬元，公允價(jià)值大于賬面余額30萬元，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動損益”科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價(jià)值為2560元，賬面余額為2580萬元，公允價(jià)值小于賬面余額20萬元，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動損益”科目的借方。
　　五、交易性金融資產(chǎn)的處置
　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價(jià)值變動損益。
　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
　　【例2—5】承【例2—4】，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價(jià)為2565萬元。甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：
　　借：銀行存款               25650000
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本          25500000
　　——公允價(jià)值變動      100000
　　投資收益                      50000
　　同時，
　　借：公允價(jià)值變動損益    100000
　　貸：投資收益               100000
　　在本例中.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，還應(yīng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，即出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按“公允價(jià)值變動”明細(xì)科目的貸方余額100000元，借記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記“投資收益”科目。
 　　　　
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