高頓網(wǎng)校友情提示，*7遵義會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算(三)總結(jié)如下：
　　5000
　　貸：銀行存款        5000
　?。?）扣款時(shí)：
　　借：應(yīng)付職工薪酬    5000
　　貸：其他應(yīng)收款        5000
　　【例2一14】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。
　　借：其他應(yīng)收款--存出保證金    10000
　　貸：銀行存款                      10000
　　【例2一15】承【例2-14】，租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行。
　　借：銀行存款    10000
　　貸：其他應(yīng)收款--存出保證金    10000
　　五、應(yīng)收款項(xiàng)減值
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
　　壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：
　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金-（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的借貸方（或借方）余額
　　企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。
　　【例2一16】2007年12月31日；甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn
　　借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備    100000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備                             100000
　　企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　　【例2-17】甲公司2008年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。確認(rèn)壞賬損失時(shí)，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：壞賬準(zhǔn)備    30000
　　貸：應(yīng)收賬款    30000
　　【例2一18】承【例2一16】和【例2-17】，甲公司2008年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為120000（1200000×10％）元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，  “壞賬準(zhǔn)備”科目的實(shí)際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備    50000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備                            50000
　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
　　【例2-19】甲公司2009年4月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：應(yīng)收賬款    20000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備       20000
　　借：銀行存款    20000
　　貸：應(yīng)收賬款       20000
　　或：
　　借：銀行存款    20000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備       20000
 　　　　
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