高頓網(wǎng)校友情提示，*7韶關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工具相關(guān)內(nèi)容貴州國(guó)稅解讀高新技術(shù)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)如下：
　　為了扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年施行的新《企業(yè)所得稅法》第二十八條及《實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定了國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。隨后，科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）。2009年4月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]203號(hào)），繼續(xù)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行補(bǔ)充完善。為幫助基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人了解和執(zhí)行此項(xiàng)政策，現(xiàn)依據(jù)以上文件規(guī)定作如下政策解讀，供大家學(xué)習(xí)參閱。
　　一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容
　　《企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中國(guó)人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條中規(guī)定了國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
　　二、執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條、科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）、《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]705號(hào)）、2009年4月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]203號(hào)）、2010年4月，《國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào)、2011年1月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》。6月，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）。
　　三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡政策規(guī)定
　?。ㄒ唬┰婪ㄏ硎芷髽I(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策，其所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率減半征稅。
　　（二）2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定逐步過渡到法定稅率或執(zhí)行到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限自2008年1月1日起計(jì)算。
　?。ㄈ┢髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
　　四、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免
　　以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研發(fā)費(fèi)用、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
　　五、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
　　（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
　　（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　?。ㄈ┚哂写髮W(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
　　1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
　　2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
　　3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.
　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；
　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
　?。┢髽I(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
　　六、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng) .企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照認(rèn)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向貴州省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
　?。ǘ┨峤幌铝猩暾?qǐng)材料
　　1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；
　　2.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；
　　3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；
　　4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；
　　5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料
　　6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。
　　（三）合規(guī)性審查
　　認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請(qǐng)材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對(duì)申報(bào)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見。
　　（四）認(rèn)定、公示與備案
　　1.我省符合條件的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)需登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，并同時(shí)將申請(qǐng)材料報(bào)送貴州省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。報(bào)送時(shí)間為每年3月底及10月底。
　　2.經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日，沒有異議的，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。
　　七、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序
　　高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，報(bào)送資料及程序按照首次認(rèn)定的相關(guān)規(guī)定辦理。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期仍為三年。
　　八、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案及管理
　?。ㄒ唬┱J(rèn)定（或復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（或復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持有關(guān)證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，方可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行復(fù)審期間，可在其高新技術(shù)資格有效期限內(nèi)暫按15%的稅率預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)備案時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
　　1.“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件及有關(guān)資料
　　2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
　　3.企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；
　　4.企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
　　5.企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。
　?。ㄒ陨腺Y料的計(jì)算、填報(bào)口徑均參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）
　?。ǘ└咝录夹g(shù)企業(yè)在實(shí)施稅收優(yōu)惠當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
 　　　　
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