湖州賬務(wù)實務(wù)：企業(yè)偷逃稅的六種常見手段

　　四、利用“三賬”偷逃稅

　　“三賬”是假賬，兩本賬和賬外經(jīng)營的簡稱。“三賬”既有實體“三賬”，也有虛擬“三賬”，其實質(zhì)都是部分或全部地隱瞞稅基。最近，沈陽市國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報與警方協(xié)作破獲了一宗品牌服裝經(jīng)銷企業(yè)偷逃稅案。稅警雙方按照舉報的線索，在該企業(yè)財務(wù)室隔壁打開一個密室，發(fā)現(xiàn)有若干臺電腦存儲著該企業(yè)的全部真實經(jīng)營情況。據(jù)初步統(tǒng)計，該企業(yè)2007、2008兩年實際銷售收入是1億多元，但該企業(yè)同期只申報了5300萬元?，F(xiàn)在此案還在進一步取證階段。2008年，省局稽查局在生產(chǎn)金龍魚油的嘉里糧油(營口)有限公司獲取了發(fā)往本省境內(nèi)下游零售企業(yè)的供貨信息。經(jīng)過對下游七個零售企業(yè)進貨信息的比對，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都或多或少地存在利用“三賬”隱瞞稅基的問題。經(jīng)過深入分析發(fā)現(xiàn)，利用“三賬”偷逃稅企業(yè)的一個共同點是，產(chǎn)品銷售對象幾乎都是消費者。這些企業(yè)往往都把自己內(nèi)部自制的“小票”當作顧客的信譽卡，從而降低顧客索取發(fā)票的欲望，給不法分子利用“三賬”偷逃稅創(chuàng)造了條件。

　　五、無證經(jīng)營逃稅

　　當前，無證經(jīng)營主要有四種形式：一是非經(jīng)營性事業(yè)單位、社會團體。這些單位有的作為投資主體入股經(jīng)營性公司。“大小非”解禁后，有些減持股票的機關(guān)或事業(yè)單位其所得收入并沒有到稅務(wù)機關(guān)及時申報納稅。如某市一個事業(yè)單位，減持了3支股票并取得投資收益363萬元后，并沒有及時到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。深圳市福田區(qū)國稅局，就這一個問題追回流失稅款3789萬元；二是地下經(jīng)濟。主要是黑作坊、黑商店，不展開闡述；三是電視購物企業(yè)。有一部分企業(yè)利用其不需要固定店面和發(fā)票的特點，不進行稅務(wù)登記，逃避納稅義務(wù)。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，2008年，我國有電視購物企業(yè)500多家，年銷售額約為190億元；四是虛擬經(jīng)營。電子商務(wù)企業(yè)通常只需在電子交易平臺注冊認證成功無需辦理稅務(wù)登記即可營業(yè)。這就使得稅務(wù)機關(guān)難以掌握納稅人的基本情況，極易造成稅收流失。據(jù)有關(guān)部門保守估計，2008年全國有近百億元稅收流失。最近，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)電子商務(wù)整體市場2009年交易額達到34278億元，比2008年增長40%。未來10年，我國有70%的貿(mào)易額將通過電子交易完成。電子商務(wù)主體的隱蔽性、標的的模糊性和交易的快捷性對傳統(tǒng)的稽查方式都將形成巨大的沖擊。

　　六、利用“真形式假業(yè)務(wù)”騙稅

　　“真形式假業(yè)務(wù)”是指不法分子為達到騙稅的目的，其申報的手續(xù)在形式上看都是真的，但業(yè)務(wù)內(nèi)容都是假的。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是出口騙稅。出口騙稅手段發(fā)生了三次變化：先是不法分子利用“假票、假單、假貨”騙稅，這個手段伴隨著金稅工程上馬，海關(guān)、外匯管理局和稅務(wù)部門信息共享，很快就消失了并馬上轉(zhuǎn)變?yōu)槔?ldquo;真票、真單、假貨”手段騙稅。那么，不法分子是怎樣獲取“真票、真單”的呢?這需要做較為深入的分析。以全國查處的“利劍二號”出口騙稅案為例。“真票”獲取的手段是，通過虛假抵扣農(nóng)副產(chǎn)品“洗”出增值稅專用發(fā)票(手段之二已闡述，不再贅述)；“真報關(guān)單”獲取的手段是，因海關(guān)條件有限，出口貸物報關(guān)平均開箱率只有3%左右，不法分子利用這個缺陷，一次又一次地僥幸逃避海關(guān)的監(jiān)管，更有甚者采取行賄的手段，為其獲取“真報關(guān)單”又增加了一道“保險”；“真核銷單”獲取的手段是，隨著經(jīng)濟全球化，國內(nèi)企業(yè)可以自由走出國門，—些不法分子抓住這個機遇，在國內(nèi)國外分別設(shè)立帳戶，辦起了“地下錢莊”。其運行機制是，在國內(nèi)收取出口騙稅不法分子的人民幣，在國外帳戶匯出等價的外匯，這樣不法分子可以堂而皇之地在外管局結(jié)匯。“真核銷單”就到手了。“一票兩單”從形式上看都是真的，但其所有業(yè)務(wù)內(nèi)容都是假的。對此，稅務(wù)機關(guān)與警方協(xié)作以“貨物流”為突破口，對此種手段騙稅予以了嚴厲的打擊。經(jīng)過打擊，不法分子的此種騙稅手段空間越來越小。但不法分子并沒有善罷甘休，他們在手段上不斷花樣翻新并更加隱蔽，已演變成當前的利用“真票、真單、真貨”手段騙稅。那么“真貨”又是怎么獲取的呢?最近，查處的李某和章某出口騙稅案就是個典型案例。他們在香港和上海分別注冊了離岸公司和信息技術(shù)公司，用以次充好的CPU做道具騙取出口退稅。即實際出口的CPU芯片每片價格只有人民幣10元，他們卻按每片價格15美元報價，價格相差10倍，而且一年出口報關(guān)1000余次。“真貨”就這樣用道具“表演”出來了；二是政策騙稅。也是采取“真形式假業(yè)務(wù)”的手段騙取國家稅收優(yōu)惠政策。如假高新技術(shù)，假民政、假資源綜合利用企業(yè)等等，不再贅述。