高頓網(wǎng)校友情提示，*7蘇州賬務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)管理兩大目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)可控與價(jià)值*5總結(jié)如下：
　　現(xiàn)在領(lǐng)先的公司會(huì)采用一種與以往截然不同的方式管理內(nèi)部的稅務(wù)問題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識(shí)到在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn)、核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。參照中國(guó)現(xiàn)存的稅務(wù)環(huán)境，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)人員認(rèn)為“在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)價(jià)值*5化”是公司稅務(wù)管理的最終目標(biāo)。以下分別從“如何平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)價(jià)值”、“如何建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理”兩個(gè)方面來論述，一起了解下。
　　一、如何平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)價(jià)值
　　（一）何謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：公司的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為公司涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果導(dǎo)致公司多交了稅或者少交了稅，最終影響到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要搞清風(fēng)險(xiǎn)來源，其主要來自于：
　　1.政策遵從風(fēng)險(xiǎn)：納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；
　　2.準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)：納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；
　　3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；
　　4.業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：何時(shí)何地如何納稅。這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。
　　當(dāng)然，以上四種風(fēng)險(xiǎn)來源并不是彼此孤立的，一項(xiàng)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)涉及到以上幾個(gè)方面。要控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。
　?。ǘ?duì)稅務(wù)價(jià)值的理解
　　稅務(wù)價(jià)值一般包括兩項(xiàng)內(nèi)容：有形價(jià)值及無形價(jià)值。
　　有形價(jià)值主要指：在合乎法律的前提下合理避稅（逃稅是非法的），如稅收籌劃。
　　無形價(jià)值則主要指：良好的稅務(wù)管理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等。
　　二、公司稅務(wù)策略的選擇及運(yùn)用
　　公司管理層應(yīng)當(dāng)明確地從以下三種稅務(wù)策略中選擇一種，并運(yùn)用到實(shí)踐中。
　　（一）“激進(jìn)”的稅務(wù)策略：采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會(huì)來增加收入和利潤(rùn)。若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性大，并有可能會(huì)因此受到稅務(wù)罰款或懲罰。
　?。ǘ?ldquo;保守”的稅務(wù)策略：相對(duì)來說，更加注重公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性較小，但有可能會(huì)因此而繳納了稅企之間尚存爭(zhēng)議的稅款。
　?。ㄈ?ldquo;激進(jìn)＋保守”相結(jié)合的稅務(wù)策略：根據(jù)不同的納稅事項(xiàng)、納稅主體，選擇不同的稅務(wù)策略。若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性可控，此策略被大多數(shù)公司所采用。
　　董事會(huì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)策略的選擇，及與公司重大決策（如：重組、并購等等）有關(guān)的涉稅決定判斷；公司高管需要關(guān)注的是：如何將涉稅信息政策及時(shí)準(zhǔn)確地上傳下達(dá)，部門之間的配合，應(yīng)對(duì)稅務(wù)約談；涉稅崗位工作人員需關(guān)注的是：如何掌握、理解政策的尺度及運(yùn)用，稅務(wù)約談時(shí)的注意事項(xiàng)，因?yàn)橛泻芏啾谎a(bǔ)繳的稅款是被稅務(wù)約談?wù)T導(dǎo)出來的。
　　綜上所述，公司稅務(wù)策略的選擇，既要具有前瞻性，同時(shí)也要具有可操作性。那就是，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，有效地保護(hù)自身的稅務(wù)價(jià)值。
　　三、如何建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理
　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)公司稅務(wù)管理體系的必要性
　　稅務(wù)管理體系是指公司通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)價(jià)值的*5化。
　　隨著國(guó)家信息化建設(shè)的加強(qiáng)，具備“李小龍”式的稅務(wù)功夫，已不足以應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化的管理和稽查。公司為了提升自身的品牌和聲譽(yù)，在媒體上表現(xiàn)自己，這些都有可能被錄入稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中，作為納稅評(píng)估的重要指標(biāo)。在信息化社會(huì)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只需要一個(gè)鼠標(biāo)就可以在很短的時(shí)間內(nèi)核實(shí)情況。
　　因此，合理的組織架構(gòu)是公司稅務(wù)高效運(yùn)行的關(guān)鍵；稅務(wù)管理必須與公司整體管理直接對(duì)接、共同運(yùn)行，從而有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通與合作。建立稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也將使公司得到更專業(yè)的稅務(wù)部門和更優(yōu)化的合作環(huán)境，稅務(wù)部門的人才儲(chǔ)備也將更加充足，從而提升稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性。
　　（二）領(lǐng)先公司的做法
　　作為公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分，當(dāng)前形勢(shì)下，公司應(yīng)積極調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，改革管理體制，實(shí)施稅務(wù)管理，構(gòu)建以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，很多公司積極地對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，逐步完成流程體系，通過流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值的目的。
　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部的交易，已經(jīng)超過了公司集團(tuán)整個(gè)交易額的40%.已經(jīng)到了有必要對(duì)公司集團(tuán)內(nèi)合并納稅成員與非合并納稅成員內(nèi)部交易進(jìn)行稅收管理與規(guī)劃的時(shí)候了。如：中國(guó)電信根據(jù)薩班斯法案的要求，建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范；中國(guó)銀行注重合規(guī)性管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立了定期和特殊事項(xiàng)的稅務(wù)報(bào)告制度；中國(guó)人壽始終將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列入公司風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)，嚴(yán)格遵循美國(guó)薩班斯法案第404條款，確保依法合規(guī)納稅，并將集中管理、集中核算作為集團(tuán)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。
　　（三）稅務(wù)管理的運(yùn)用，是以稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略為前提
　　在與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的博弈中，公司涉稅崗位往往只有幾個(gè)人（甚至一個(gè)人）在處理涉稅事務(wù)，而稅務(wù)當(dāng)局是一個(gè)團(tuán)隊(duì)；公司往往更關(guān)注當(dāng)期的納稅狀況，而稅務(wù)當(dāng)局同時(shí)還在不同年度進(jìn)行縱向比對(duì)；公司往往局限于自身資料，而稅務(wù)當(dāng)局可以對(duì)全行業(yè)、同地區(qū)的公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ?；公司自身資源不足以支持其進(jìn)行合理性分析，而稅務(wù)當(dāng)局擁有完善的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，能發(fā)現(xiàn)公司申報(bào)資料可能存在的疑點(diǎn)。此外，稅務(wù)當(dāng)局還投資了近百億元的金稅三期工程，并建立了納稅評(píng)估體系，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息得以共享和互通。因此，首先確定稅務(wù)戰(zhàn)略（保守、激進(jìn)、保守與激進(jìn)），然后再制定公司整體的稅務(wù)計(jì)劃（總經(jīng)理簽署），才能將公司各涉稅崗位所需應(yīng)對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終保持在可控的范圍內(nèi)。
　　公司應(yīng)將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計(jì)劃視為一項(xiàng)最重要的工作。只有實(shí)行有效的稅務(wù)計(jì)劃，公司才可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。
　　首先必須認(rèn)識(shí)到，保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)是公司稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。如果公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，他們會(huì)提出有價(jià)值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來往往具有較高的難度。
　　其次，公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。
　　同時(shí)，在進(jìn)行總體稅務(wù)計(jì)劃時(shí)，還必須對(duì)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估。這就需要稅務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。
　　忽視稅務(wù)計(jì)劃會(huì)使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機(jī)會(huì)。這對(duì)公司來說是不必要的風(fēng)險(xiǎn)，額外支付高額稅款，會(huì)浪費(fèi)本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長(zhǎng)的資源。
　　通過對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。
　?。ㄋ模┒悇?wù)管理體系的建立要與國(guó)內(nèi)稅務(wù)環(huán)境相適應(yīng)
　　國(guó)內(nèi)稅務(wù)當(dāng)局的高層一直在倡導(dǎo)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、稅務(wù)政策要公開透明、要為納稅人做好服務(wù)。但落實(shí)到基層，就會(huì)被“打折、曲解”，這就是中國(guó)國(guó)情，這個(gè)現(xiàn)象的好轉(zhuǎn)還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。對(duì)于稅法的正確理解應(yīng)該是由立法、執(zhí)法、司法三部分共同組成，其中立法由全國(guó)人大制定；執(zhí)法由財(cái)政部、稅務(wù)總局施行；當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局與納稅人出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，則由司法部門即法院對(duì)此進(jìn)行判決。但在中國(guó)，納稅人大多以為稅務(wù)當(dāng)局的規(guī)定即為稅法，這是不全面的。公司為此也付出了一些代價(jià)，并沒有在保護(hù)自身稅務(wù)利益方面，主張自己的權(quán)利。
　　稅收法律的起草出臺(tái)，既考慮合法公平，又考慮可操作性，有別于相關(guān)刑法等司法規(guī)定。其涉及的稅點(diǎn)也因此需要貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，一件事情可能會(huì)有若干個(gè)文件涉及到，而且稅法的規(guī)定是伴隨著某項(xiàng)事態(tài)的發(fā)展而變化和補(bǔ)充的。隨著行政許可法的實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局取消了多項(xiàng)涉稅管理項(xiàng)目的審批權(quán)，許多公司直觀地認(rèn)為，自身有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)，公司幾乎就沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)了。筆者則認(rèn)為，隨著公司納稅業(yè)務(wù)上自主權(quán)的擴(kuò)大，納稅審批程序減少了，這些項(xiàng)目已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容。因此，行政許可法實(shí)施后公司所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際變得更大。
　　所以，在公司完整的稅務(wù)體系的框架內(nèi)，稅務(wù)經(jīng)理的作用是不一樣的，公司稅務(wù)管理體系的設(shè)計(jì)與建設(shè)并不一定是越先進(jìn)越好，也不一定非要出自于所謂國(guó)際最頂級(jí)的管理機(jī)構(gòu)，適合自己的、適用的為*4。
 　　　　
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