一、概念解析
　　“出納”作為一個重要的會計名詞，在不同場合有著不同的含義和內容，既可以表示出納工作，同時也可以表示出納人員。
 
　　1．出納工作的定義
　　從字面上看，“出”是指支出，“出納”意為收入，出納的意思就是負責現(xiàn)金的收入和支出。出納工作就是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收入和支出的一項工作。
　　具體來講，出納工作就是按照國家現(xiàn)會管理的相關規(guī)定和制度，辦理現(xiàn)金收付、銀行結算及相關賬務工作，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等。一般來說，只要是涉及票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作的范圍。出納工作既包括各單位業(yè)務部門及會計部們專設出納機構的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，還包括票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管等工作，也包括貨幣資金和有價證券的核算等工作。
 
　　2．出納人員的定義
　　從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收款員。之所以各類收款員也屬于出納人員的范疇，是因為從其工作內容、方法、要求以及他們本身應具備的素質等方面來看，都與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。而狹義的出納人員，僅指會計部門的出納人員。
　　無論是出納人員還是各類收款人員，他們的主要工作都是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全性與完整性，以及填制和審核原始憑證。出納人員要根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）以及《會計人員工作規(guī)則》的要求從事出納工作。除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，出納人員還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。
　　會計部門的出納人員與收款員也有很多小同之處。收款員一般工作在經(jīng)濟活動的*9線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉交給專職出納的。另外，收款員的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以，也可以說，收款員是出納機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。
 
　　二、業(yè)務要點
　　出納在企業(yè)中是一個獨立的崗位，從事的是會計工作的一部分，是會計工作中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。《會計基礎工作規(guī)范》對出納崗位有諸多限制性規(guī)定，例如，出納人員不得兼管會計檔案保管、稽核，以及收入、費用、債權債務賬目的登記工作等。
 
　　1．出納在企業(yè)中的角色
　　在企業(yè)的管理工作中，出納能夠起到監(jiān)督管理的作用，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種經(jīng)濟信息。具體來說，有以下幾點：
　　(1)負責核算工作。出納在企業(yè)的核算中擔負著最基本的核算工作，包括現(xiàn)金收付和銀行結算這些會計核算中的基本業(yè)務，是保證會計工作順利進行和良性發(fā)展的基礎。
　　(2)負責管理工作。出納在企業(yè)中擔負著重要的管理責任，其工作的好壞直接影響企業(yè)的財務管理水平和經(jīng)營決策。其具體工作包括管理銀行單據(jù)和票據(jù)，保管企業(yè)的貨幣資金和有價證券，分析研究企業(yè)資金使用效益，為企業(yè)投資決策提供金融信息，參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等。
　　(3)具有監(jiān)督作用。出納在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著重要的監(jiān)督作用，主要負責監(jiān)督貨幣資金收付業(yè)務以及各項經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性，防止出現(xiàn)差錯，避免給企業(yè)造成不必要的損失。
 
　　2．出納在會計循環(huán)中的角色
　　企業(yè)的正常資金運營離不開良好的會計循環(huán)機制，而出納在會計循環(huán)中起著不可或缺的特殊作用。具體內容包括以下幾點。
　　(1)嚴格貫徹財經(jīng)政策，認真審核單據(jù)和業(yè)務。
　　(2)管理好貨幣資金和銀行票據(jù)。
　　(3)確保資金安全，防止詐騙，減少失誤，降低損失。
　　(4)審查支出性質，拒絕違規(guī)支出。
　　(5)準確、及時地提交財務報告，反饋經(jīng)濟信息。
 
　　三、應用實務
　　出納人員的工作要點主要涉及以下幾個方面：
　　(1)按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。
　　(2)嚴格審核有關原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證的順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。
　　(3)隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶。
　　(4)保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整。
　　(5)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定以及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務等。
　　(6)出納人員一般只負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。