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物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)用地獲三年土地稅減半優(yōu)惠
從今年初至2014年年末，國內(nèi)物流企業(yè)的大宗商品倉儲(chǔ)用地將獲得城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的優(yōu)惠。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。通知規(guī)定，物流企業(yè)是指為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲(chǔ)、配送服務(wù)的專業(yè)物流企業(yè)。
企事業(yè)單位改制重組享受契稅減免優(yōu)惠
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，明確企業(yè)事業(yè)單位改制重組免征或減半征收契稅政策，主要涉及企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、事業(yè)單位改制等。該通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。
根據(jù)通知，非公司制企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
此外，在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅;兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
對(duì)于事業(yè)單位改制，通知明確，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
三部門：35家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)享受稅收優(yōu)惠
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局，以及中宣部近日下發(fā)通知，公布中國民主法制出版社有限公司等35家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單，明確上述文化企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。
通知稱，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財(cái)稅[2009]105號(hào))的規(guī)定，世界知識(shí)出版社等35家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，名單所列轉(zhuǎn)制文化企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]34號(hào))的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行起始期限按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》(財(cái)稅[2011]3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
國稅總局發(fā)布稅務(wù)稽查要點(diǎn) 資本交易仍是嚴(yán)查對(duì)象
國稅總局近日發(fā)布《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》，部署今年稅收檢查工作，確定各項(xiàng)稅收檢查的重點(diǎn)行業(yè)。
《要點(diǎn)》強(qiáng)調(diào)，今年要集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對(duì)虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度，并確定了重大稅收違法案件的重點(diǎn)查處行業(yè)，包括成品油購銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動(dòng)、重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為，以及重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。
而稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目則仍包括去年的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)、高收入者個(gè)人所得稅、非居民企業(yè)，此外還新加了地方股份制銀行和地方商業(yè)銀行，以及各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。稅務(wù)專家提示，今年資本交易仍是稅務(wù)專項(xiàng)檢查重點(diǎn)對(duì)象，企業(yè)仍需注意并購重組、IPO前稅務(wù)遺留問題、減持限售股、資產(chǎn)減值調(diào)控利潤、關(guān)聯(lián)企業(yè)預(yù)付款購銷業(yè)務(wù)等方面的稅務(wù)問題。
國稅總局表示，今年要繼續(xù)對(duì)近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)。總局將在企業(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動(dòng)、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，并繼續(xù)總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展檢查工作。
增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)費(fèi)可抵減增值稅
為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))，對(duì)增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額問題做出明確規(guī)定。
文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
財(cái)政部：金融企業(yè)可稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金
財(cái)政部日前通知明確，準(zhǔn)予政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。通知自2011年1月1日至2013年12月31日?qǐng)?zhí)行。
通知明確，稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款);銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
通知規(guī)定，金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。
財(cái)政部：鐵礦錫礦等6類礦資源稅稅率上調(diào)
記者獲悉，財(cái)政部、國稅總局近日下發(fā)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整錫礦石等資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)的通知》，全面上調(diào)鐵礦、錫礦、鉬礦、菱鎂礦、滑石和硼礦的稅率。鐵礦石原先按規(guī)定稅率的60%征收，此次調(diào)整后，今后則按規(guī)定稅率的80%征收。
其余礦種方面，錫礦石為各類礦種資源稅提高幅度中之最，《通知》規(guī)定錫礦石資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為一等礦山每噸20元;二等礦山每噸18元;三等礦山每噸16噸;四等礦山每噸14元;五等礦山每噸12元。而根據(jù)此前2011年新調(diào)整的資源稅目表，錫礦石資源稅從一等到五等礦山的稅率分別僅為每噸1元、0.9元、0.8元、0.7元和0.6元，此次稅率較原先提高了20倍。
鉬礦方面此次稅率提高幅度則較小，《通知》規(guī)定，鉬礦石資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：一等礦山每噸12元;二等礦山每噸11元;三等礦山每噸10元;四等礦山每噸9元;五等礦山每噸8元，各等稅率都分別比原先提高了4元。
其余菱鎂礦、滑石和硼礦資源稅稅率也不同程度提高，此次《通知》則規(guī)定菱鎂礦資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)由原先的每噸2元調(diào)整為每噸15元，提高了13元，滑石和硼礦資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)則由原先的每噸3元調(diào)整為每噸20元，提高了17元。
北京7月起試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅
2011年11月16日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時(shí)印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)等。
試點(diǎn)方案發(fā)布后，北京市迅速反應(yīng)，2011年12月28日，北京市財(cái)政局透露，北京市政府已正式向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。目前，北京市試點(diǎn)改革已獲批，將于今年7月1日起正式實(shí)施。
財(cái)政部表示，營業(yè)稅改征增值稅改革力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
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