高頓網(wǎng)校友情提示，*7宜春賬務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)投資核算差錯(cuò)處理方式總結(jié)如下：
　　投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資有兩種核算方法：成本法和權(quán)益法。一般情況下，持股比例大于20％（含20％）時(shí)采用權(quán)益法核算，小于20％則采用成本法核算。企業(yè)由于種種原因，可能存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算的情況，如為重大的會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整更正年度的年初留存收益。具體的會計(jì)處理如下例。
　　例：B公司1997年1月2日用220000元取得A公司20％的股權(quán)，A公司1997年年初所有者權(quán)益為1000000元，A公司當(dāng)年的凈利潤為300000元，A、B公司所得稅率均為33％，且均按公司凈利潤的10％、5％分別提取法定盈余公積金和法定公益金，B公司當(dāng)年的賬務(wù)處理為：
　　借：長期股權(quán)投資一A公司2200005；
　　貸：銀行存款220000.
　　B公司1998年2月改按權(quán)益法核算。對于此會計(jì)差錯(cuò)。B公司1998年2月的會計(jì)處理如下：
　　1、先按權(quán)益法重新核算1997年的投資業(yè)務(wù)。
　　由于B企業(yè)應(yīng)自1997年年初投資時(shí)按權(quán)益法核算，故股權(quán)投資差額按投資時(shí)的投資成本與應(yīng)享有投資時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)的份額計(jì)算，假設(shè)本例股權(quán)投資差額按10年攤銷。應(yīng)作的賬務(wù)處理為：
　?、俳瑁洪L期股權(quán)投資一A企業(yè)（投資成本）200000，
　　長期股權(quán)投資一A企業(yè)（股權(quán)投資差額）20000；
　　貸：銀行存款220000.
　?、诮瑁洪L期股權(quán)投資一A企業(yè)（損益調(diào)整）60000：
　　貸：投資收益一股權(quán)投資收益60000.
　?、劢瑁和顿Y收益一股權(quán)投資差額攤銷2000：
　　貸：長期股權(quán)投資——A企業(yè)（股權(quán)投資差額）2000.
　　2、比較按權(quán)益法核算與企業(yè)原按成本法核算的差異。
　　由于成本法下未確認(rèn)投資當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益以及股權(quán)投資差額的攤銷，因而使B公司當(dāng)年的利潤總額少計(jì)58000元（其中由于未確認(rèn)應(yīng)享有的股權(quán)投資收益而少計(jì)利潤60000元，由于未攤銷股權(quán)投資差額而易計(jì)利潤2000元）。對此應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)增更正下的會計(jì)科目調(diào)整為權(quán)益法下的會計(jì)科目。賬務(wù)處理為。
　　借：長期股權(quán)投資一A企業(yè)（投資成本）200000，
　　長期股權(quán)投資一A企業(yè)（損益調(diào)整）60000，
　　長期股權(quán)投資一A企業(yè)（股權(quán)投資差額）18000；
　　貸：以前年度損益調(diào)整58000，長期股權(quán)投資一A企業(yè)220000.
　　3、調(diào)整所得稅的影響。
　　由于B企業(yè)享有的股權(quán)投資收益是稅后的，且A、B公司適用的所得稅率相等，故B企業(yè)對此部分投資收益無需補(bǔ)交所得稅，因而對第2步中調(diào)增的期初留存收益60000元不考慮所得稅的影響。而對第2步中因股權(quán)投資差額攤銷而調(diào)減的期初留存收益2000元由于是稅前項(xiàng)目，故應(yīng)考慮其對所得稅的影響，賬務(wù)處理為；
　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅660；
　　貸：以前年度損益調(diào)整660.
　　4、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。
　　借：以前年度損益調(diào)整58660（58000＋660）；
　　貸：利潤分配一未分配利潤58660.
　　5、調(diào)整利潤分配項(xiàng)目。
　　借：利潤分配一未分配利潤8799（58660×15％）；
　　貸：盈余公積一法定盈余公積5866，盈余公積一法定公益金2933
 　　　　
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