高頓網(wǎng)校友情提示，*7龍巖高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)總結(jié)如下：
　　【問(wèn)】：稅法規(guī)定外貿(mào)出口企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計(jì)入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬，如果出口貨物未能單獨(dú)設(shè)賬的如何確定退稅計(jì)稅依據(jù)?
　　【解答】：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)：
　　如銷項(xiàng)金額×稅率>=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，退稅計(jì)稅依據(jù)=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　如銷項(xiàng)金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，則退稅計(jì)稅依據(jù)=銷項(xiàng)金額×稅率。
　　銷項(xiàng)金額按照出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額確定，稅率為退稅稅率。
 　　　　
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