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日前，一家生產(chǎn)型自營(yíng)出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)：該企業(yè)出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行免、抵、退稅征收管理辦法，前不久，一筆折合人民幣200萬(wàn)元，涉及退稅額12萬(wàn)元的出口貨物發(fā)生退貨退關(guān)，企業(yè)按照稅務(wù)部門(mén)的要求補(bǔ)繳了12萬(wàn)元退稅?，F(xiàn)在貨物從海關(guān)提回來(lái)了，成本為130萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸及相關(guān)代理服務(wù)等雜費(fèi)2萬(wàn)元，該企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
稅務(wù)人員解釋?zhuān)骸对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)退回的增值稅款12萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷(xiāo)售收入應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)以上規(guī)定，該單位在補(bǔ)繳12萬(wàn)元增值稅退稅時(shí)的財(cái)務(wù)處理是：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 120000
貸：銀行存款120000。
貨物從海關(guān)提回來(lái)時(shí)，借：產(chǎn)成品 1300000
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 1300000。
發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用，借：銷(xiāo)售費(fèi)用 20000
貸：銀行存款（現(xiàn)金） 20000。
同時(shí)，沖減原來(lái)已計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000000
貸：應(yīng)收賬款 2000000。
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