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銷售自用固定資產(chǎn)中的部件如何做賬
【問(wèn)題】
公司建造的外銷設(shè)備中需使用一臺(tái)自用固定資產(chǎn)中的主要部件，該部件的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)回抵扣？
【解答】
我們認(rèn)為，除貴公司能提供資料證明原來(lái)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額屬于業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)外，不能再將其重新轉(zhuǎn)回。
具體到問(wèn)題所述業(yè)務(wù)，按所述情況推斷，所說(shuō)自用固定資產(chǎn)應(yīng)該是以前年度已經(jīng)開(kāi)始使用并計(jì)提折舊的，所以該業(yè)務(wù)具有銷售自己使用過(guò)的物品或固定資產(chǎn)的性質(zhì)，故應(yīng)該按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）等規(guī)定精神辦理：
?、僖话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
?、谝话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。即：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
?、垡话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
當(dāng)然，擬按照財(cái)稅[2008]170號(hào)等文件執(zhí)行，貴單位需要對(duì)所使用配件單獨(dú)計(jì)價(jià)，否則會(huì)因?yàn)殡y以區(qū)分而無(wú)法實(shí)際操作。
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