高頓網(wǎng)校友情提示，*7本溪會計實務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)容應(yīng)交稅費的會計核算總結(jié)如下：
　　應(yīng)交稅費核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
　　本科目可按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
　?。?）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理：
　　應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。
　?、倨髽I(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。
　?、阡N售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。
　?、鄢隹诋a(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
　?、芙患{的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
　?。?）其他稅種的主要賬務(wù)處理：
　?、倨髽I(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?、诔鍪鄄粍赢a(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。
　?、燮髽I(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”“等科目。
　　④企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?、萜髽I(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　［例1］甲企業(yè)為外單位代加工電腦桌400個，每個收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。
　　甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：銀行存款 46 800
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800
　　［例2］甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%.
　　甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：營業(yè)稅金及附加 600 000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 600 000 （2 000 000×30%）
 　　　　
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