企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目,核算企業(yè)月份終了從“應交稅金——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅;同時,在“應交稅金——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。月份終了,企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅,借記“應交稅金——未交增值稅”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目,經(jīng)過結轉后,月份終了,“應交稅金——應交增值稅”科目的余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 值得注意的是,企業(yè)當月交納當月的增值稅,仍然通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目;當月交納以前各期未交的增值稅,通過“應交稅金——未交增值稅”科目,不通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目。