高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃南藏族自治州初級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計核算總結(jié)如下：
　　具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。作好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增值稅、消費稅）的金額；
　　其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函199721號）規(guī)定：
　　1企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
　　2外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收所得稅。 下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：
　　一、自營出口方式下： 例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8？2元人民幣），申請退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費稅稅率為8％，退稅率為9％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。
　?、儋忂M(jìn)時：
　　借：商品采購 1000000
　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000
　　貸：銀行存款 1170000
　?、谏唐夫炇杖霂鞎r：
　　借：庫存商品――庫存出口商品 1000000
　　貸：商品采購 100000
　?、鄢隹趫箨P(guān)銷售時：
　　借：應(yīng)收外匯賬款 12300000
　　貸：商品銷售收入――出口銷售收入 1230000
　　④結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：
　　借：商品銷售成本 1000000
　　貸：庫存商品――庫存出口商品 1000000
　?、萆陥蟪隹谕硕悤r：
　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－110700＝59300（元）；
　　本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額＝1000000×8％＝80000（元）。
　　應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：
　　借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 110700
　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅） 110700
　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：
　　借：商品銷售成本 59300
　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 59300
 　　　　
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