高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃南藏族自治州初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)核算總結(jié)如下：
　　具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營(yíng)出口和委托出口。作好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理，首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金（增值稅、消費(fèi)稅）的金額；
　　其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函199721號(hào)）規(guī)定：
　　1企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
　　2外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷(xiāo)售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收所得稅。 下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下：
　　一、自營(yíng)出口方式下： 例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8？2元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8％，退稅率為9％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。
　?、儋?gòu)進(jìn)時(shí)：
　　借：商品采購(gòu) 1000000
　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000
　　貸：銀行存款 1170000
　?、谏唐夫?yàn)收入庫(kù)時(shí)：
　　借：庫(kù)存商品――庫(kù)存出口商品 1000000
　　貸：商品采購(gòu) 100000
　?、鄢隹趫?bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：
　　借：應(yīng)收外匯賬款 12300000
　　貸：商品銷(xiāo)售收入――出口銷(xiāo)售收入 1230000
　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：
　　借：商品銷(xiāo)售成本 1000000
　　貸：庫(kù)存商品――庫(kù)存出口商品 1000000
　?、萆陥?bào)出口退稅時(shí)：
　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－110700＝59300（元）；
　　本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額＝1000000×8％＝80000（元）。
　　應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：
　　借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 110700
　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅） 110700
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：
　　借：商品銷(xiāo)售成本 59300
　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 59300
 　　　　
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