高頓網(wǎng)校友情提示,*7上饒初級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)其他流動負(fù)債總結(jié)如下:
  1.短期借款業(yè)務(wù)如何記賬?
  企業(yè)借入各種短期借款,借記“銀行存款”賬戶,貸記“短期借款”賬戶;歸還借款時,借記“短期借款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。有關(guān)短期借款的利息參見后面的[借款利息如何記賬].
  2.短期借款利息如何記賬?
  企業(yè)發(fā)生的短期借款利息,應(yīng)分別情況處理:
  (1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年),或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且數(shù)額較大的,可以采用預(yù)提的辦法,按月預(yù)提計入費用。預(yù)提時,按預(yù)計應(yīng)計入費用的借款利息,借記“財務(wù)費用”賬戶,貸記“預(yù)提費用”賬戶;實際支付月份,按照已經(jīng)預(yù)提的利息金額,借記“預(yù)提費用”賬戶,按實際支付的利息金額與預(yù)提數(shù)的差額(尚未提取的部分),借記“財務(wù)費用”賬戶,按實際支付的利息金額,貸記“銀行存款”賬戶。
  (2)如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用預(yù)提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當(dāng)期損益,借記“財務(wù)費用”賬戶,貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”賬戶。
  3.應(yīng)付工資如何記賬?
  應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債,是企業(yè)使用職工知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償(報酬)。“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項,如醫(yī)藥費、福利補(bǔ)助、退休費等,不在本科目核算。
  企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定,根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等,編制“工資單”(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計算表等),計算各種工資。“工資單”的格式和內(nèi)容,由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。
  財務(wù)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總,編制“工資匯總表”,按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”科目。
  支付工資時,借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等),借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。
  企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時,借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“銀行存款”等科目。
  月度終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配,并作如下會計處理:
  借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員工資)
  制造費用(生產(chǎn)管理人員工資)
  管理費用(管理部門的人員工資)
  營業(yè)費用(采購、銷售費用開支的人員工資)
  在建工程(應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資)
  應(yīng)付福利費(應(yīng)由職工福利費開支的人員工資)
  貸:應(yīng)付工資
  4.應(yīng)付福利費如何記賬?
  應(yīng)付福利費是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源,包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利,在會計核算中將其作為一項負(fù)債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施,在會計核算中將其作為所有者權(quán)益(即公益金)。
  從費用中提取的職工福利費,按職工工資總額的14%提取,其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致,不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
  從費用中提取的職工福利基金,單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費,按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費,記入成本;行政管理人員的福利費,計入管理費用等等,實際支付時,作沖減應(yīng)付福利費處理。期末應(yīng)付福利費的結(jié)余,在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動負(fù)債項目中單獨反映。
  主要的會計處理歸納如下:
  提取福利費時:
  借:生產(chǎn)成本
  營業(yè)費用
  管理費用
  貸:應(yīng)付福利費
  支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等:
  借:應(yīng)付福利費
  貸:現(xiàn)金
  銀行存款
  應(yīng)付工資等。
  5.應(yīng)付股利如何記賬?
  企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤,在實際未支付給投資者之前,形成了一筆負(fù)債。在會計核算中設(shè)置“應(yīng)付股利”科目進(jìn)行核算。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國家以及其他單位和個人的利潤等。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,如按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付給其他單位或個人的利潤也通過“應(yīng)付股利”科目核算。
  企業(yè)按照董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利時:
  借:利潤分配
  貸:應(yīng)付股利
  股東大會批準(zhǔn)的年度利潤分配方案與董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案不一致的,按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配現(xiàn)金股利的差額,調(diào)整“利潤分配”和“應(yīng)付股利”科目。企業(yè)分配的股票股利,不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
  6.預(yù)提費用如何記賬?
  企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的某些費用不一定當(dāng)時就要支付,但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,屬于當(dāng)期的費用應(yīng)該計入當(dāng)期,如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理在未進(jìn)行大修理時,不可能產(chǎn)生大修理費用,但大修理費用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進(jìn)行預(yù)作為當(dāng)期費用。按期預(yù)提計入費用的金額,同時也形成筆負(fù)債,對此,應(yīng)通過設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算。預(yù)提費用還包括:預(yù)提租金、保險費、借款利息等。
  例:某工業(yè)企業(yè)2001年1月1日借入短期借款100萬元,年利率6%,借款期為一年,借款利息按季支付。該企業(yè)短期借款利息采取預(yù)提辦法,其第1、2,3個月的賬務(wù)處理如下:
 ?。?)第1、2個月預(yù)提利息
  借:財務(wù)費用 5 000
  貸:預(yù)提費用 5 000
 ?。?)第3個月支付利息
  借:財務(wù)費用 5 000
  預(yù)提費用 10 000
  貸:銀行存款 15 000
     
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