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增值稅轉(zhuǎn)型是國家實(shí)施減稅政策的重要舉措之一，企業(yè)應(yīng)抓住這次歷史性機(jī)遇，充分享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來的稅收優(yōu)惠。筆者認(rèn)為，在這次增值稅轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)應(yīng)采取以下對(duì)策：
1、采購固定資產(chǎn)應(yīng)盡量獲取增值稅專用發(fā)票
增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生正效應(yīng)，使企業(yè)存在擴(kuò)大投資和設(shè)備投資的政策激勵(lì)，從而對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生影響。但需要注意的是，對(duì)除房屋、建筑物、土地等不動(dòng)產(chǎn)以外的購進(jìn)固定資產(chǎn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）、用于自制固定資產(chǎn)（含改擴(kuò)建、安裝）的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，這樣才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的政策。如果購進(jìn)時(shí)不能分清固定資產(chǎn)用途的，也要取得增值稅專用發(fā)票，待明確購進(jìn)固定資產(chǎn)的用途后，再最終決定是否能夠進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
2、采購固定資產(chǎn)必須選擇供貨商的納稅人身份
一般納稅人企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時(shí)，必須在不同納稅人身份的供貨商之間做出抉擇。供貨商有兩種納稅人身份，即一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。假定購進(jìn)固定資產(chǎn)的含稅價(jià)款為S，供貨商若為一般納稅人，則其適用的增值稅稅率為T1.若供貨商為小規(guī)模納稅人（能到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票），其增值稅征收率為T2.則從一般納稅人供貨商和小規(guī)模納稅人供貨商處購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為：ST1÷（1+T1）和ST2÷（1+T2）。
?。?）若一般納稅人增值稅稅率T1取值為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率T2取值為3%時(shí)，則有：17%÷（1+17%）＞3%÷（1+3%），則一般納稅人企業(yè)從一般納稅人供貨商處采購固定資產(chǎn)，能獲得更多可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。?）若一般納稅人增值稅稅率T1取值為13%，T2取值為3%時(shí)，則有：13%÷（1+13%）＞3%÷（1+3%），則一般納稅人企業(yè)從一般納稅人供貨商處采購固定資產(chǎn)，能獲得更多可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、采購固定資產(chǎn)抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇
當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)，必須考慮固定資產(chǎn)的購進(jìn)時(shí)機(jī)。一般來說，購進(jìn)企業(yè)在出現(xiàn)大量增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)期購入，這樣在固定資產(chǎn)購進(jìn)過程中就可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。否則，若在一定時(shí)期，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該時(shí)期的銷項(xiàng)稅額，則購進(jìn)固定資產(chǎn)就會(huì)出現(xiàn)一部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能實(shí)現(xiàn)抵扣的現(xiàn)象，從而降低固定資產(chǎn)抵扣的幅度。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)投資做出財(cái)務(wù)預(yù)算，合理規(guī)劃投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，分期分批進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度與企業(yè)財(cái)稅目標(biāo)的相互配合。
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