QQ登錄
微博登錄
微信登錄
【例】華天建筑裝飾公司（以下簡稱華天公司）2009年11月1日與京華商貿(mào)公司（以下簡稱京華公司）簽訂了辦公樓裝修合同。合同約定，裝修工程總造價120萬元、工期4個月，自2009年11月1日至2010年2月28日。合同約定簽訂合同當(dāng)日京華公司預(yù)付工程款30萬元，2010年元月31日裝修主體工程完成（占總工程量的2/3）并驗收合格再支付華天公司50萬元，2010年2月28日工程完工驗收合格后由京華公司支付剩余工程款項。華天公司在2009年12月31日累計完成總工程量的1/3、2010年元月31日完成了裝修主體工程即總工程量的2/3，并在2010年2月28日按照合同規(guī)定時間順利完成了工程裝修，京華公司也按規(guī)定分期向其支付了所有工程款項。
假定華天公司工程收入直接通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮其他核算事項和稅種，僅就營業(yè)稅和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)計算和會計處理如下：
?。?）2009年11月1日預(yù)收工程款項30萬元，按3％稅率在12月15日以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅9000元。
預(yù)收款項時：
借：銀行存款 300000
貸：預(yù)收賬款——京華公司 300000
月底提取當(dāng)月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 9000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 9000
?。?）2009年12月31日完成總工程量的1/3，應(yīng)按工程進(jìn)度按比例確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)稅計稅收入和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入40萬元（120×1/3）。
月底提取當(dāng)月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 3000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 3000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：預(yù)收賬款——京華公司 300000
應(yīng)收賬款——京華公司 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000
?。?）2010年元月31日完成總工程量的2/3并收款50萬元，由于上月已根據(jù)工程進(jìn)度通過應(yīng)收賬款確認(rèn)營業(yè)稅計稅收入10萬元，本期再確認(rèn)40萬元即可。
預(yù)收款項時：
借：銀行存款 500000
貸：預(yù)收賬款——京華公司 400000
應(yīng)收賬款——京華公司 100000
月底提取當(dāng)月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 12000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：預(yù)收賬款——京華公司 400000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000
?。?）2010年2月28日工程驗收合格并收工程尾款40萬元。
收取工程尾款時并確認(rèn)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
借：銀行存款 400000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000
月底提取當(dāng)月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 12000
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
