大理白族自治州財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)：會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制

　　計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，給會(huì)計(jì)信息處理方式帶來(lái)了深刻的變化，使其更為及時(shí)、準(zhǔn)確和高效。但由于各種因素的影響，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性有可能會(huì)受到很大的威脅。為此，研究?jī)?nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作，是保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全、正常運(yùn)行的必要工作。

　　系統(tǒng)開(kāi)發(fā)能否成功，計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用是否得當(dāng)，開(kāi)發(fā)出的系統(tǒng)是否具有一定的可擴(kuò)展性，是否能夠適應(yīng)在企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要，以及開(kāi)發(fā)過(guò)程是否會(huì)引入一些錯(cuò)誤的、甚至是具有舞弊動(dòng)機(jī)的程序等，是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和使用過(guò)程中所面臨的主要問(wèn)題。要防止這類問(wèn)題發(fā)生，就必須在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)建立一套嚴(yán)格的控制機(jī)制

　　1、應(yīng)訂立一個(gè)全面、完整的開(kāi)發(fā)計(jì)劃，其內(nèi)容主要包括目標(biāo)、系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)、開(kāi)發(fā)方面的組織結(jié)構(gòu)和管理體制以及人員培訓(xùn)與配置等。

　　2、系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的測(cè)試，辦理合法的審批手續(xù)。同時(shí)，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、測(cè)試和審批的過(guò)程中還應(yīng)保留完整的文檔資料。

　　計(jì)算機(jī)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性的基礎(chǔ)是輸入數(shù)據(jù)的正確、完整和合法性。但在數(shù)據(jù)輸入過(guò)程中，經(jīng)?？赡艹霈F(xiàn)這樣一些問(wèn)題：其一，送交計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整；其二，在將待處理數(shù)據(jù)變?yōu)闄C(jī)器可讀形式的轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、重復(fù)、遺漏或非法變動(dòng)等；其三，錯(cuò)誤的原始數(shù)據(jù)未作及時(shí)更正，或雖已更正但并未重新輸入。為了防止上述錯(cuò)誤的發(fā)生，往往需要對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)采取適當(dāng)?shù)妮斎肟刂?。控制方式既可利用一組數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行校正，又可利用校驗(yàn)碼檢錯(cuò)，還可利用雙重輸入，比較兩次輸入內(nèi)容的差異，也可采用復(fù)核鑒定法，記賬憑證輸入和審核分別由兩名操作員完成。不能直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)或文件調(diào)整、修改數(shù)據(jù)，只能利用系統(tǒng)提供的修改功能。另一方面，在數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤主要有：一是送給用戶的輸出資料不正確或不完整；二是報(bào)表送給無(wú)權(quán)授受單位或個(gè)人。為了防止上述輸出錯(cuò)誤的發(fā)生，輸出時(shí)應(yīng)盡量按照用戶的要求設(shè)計(jì)統(tǒng)一的輸出格式、輸出方式及內(nèi)容，以檢查其正確性、完整性和合理性；此外，對(duì)輸出數(shù)據(jù)要留有審計(jì)線索，打印日期由計(jì)算機(jī)時(shí)鐘決定，通信線路傳送數(shù)據(jù)要加密，輸出內(nèi)容要經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核蓋章，以保證輸出數(shù)據(jù)的完整和正確。

　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息缺乏證據(jù)能力及安全性能，為了防止上述問(wèn)題的出現(xiàn)，可通過(guò)以下措施加以控制

　　1、接觸控制。為了防止各種存貯磁性介質(zhì)遭到破壞，必須實(shí)行接觸控制，即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸僅限定于有關(guān)的會(huì)計(jì)電算化工作人員。

　　2、環(huán)境控制。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的各種存貯介質(zhì)受環(huán)境因素的影響很大，因而須將其保存在能防高溫、防潮、防霉和抗強(qiáng)磁場(chǎng)干擾等環(huán)境中。

　　3、后備控制。為在系統(tǒng)遭到破壞后能夠迅速恢復(fù)，應(yīng)盡量將有關(guān)數(shù)據(jù)文件等以"祖-父-子"的形式保存在安全的地方；配備一定的備用設(shè)備，如備用電源等。

　　在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)和文件遭病毒破壞甚至硬件或軟件系統(tǒng)癱瘓等情況。針對(duì)上述問(wèn)題，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采取的內(nèi)部控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)

　　1、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中對(duì)各類資源的合理配置和安排。其目的在于避免各類軟件之間的沖突，也可減少不必要的重復(fù)和浪費(fèi)。

　　2、應(yīng)定期維護(hù)與檢測(cè)系統(tǒng)，以防系統(tǒng)中的控制機(jī)制被篡改。

　　3、規(guī)范上機(jī)操作，建立一套健全的環(huán)境安全控制制度。

　　隨著社會(huì)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)工作中滲透著不可忽視的作用，因此也存在著許多隱患，如：多臺(tái)工作站同時(shí)記賬，大量不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)勾聯(lián)在一起等造成會(huì)計(jì)核算的混亂。為控制上述問(wèn)題，可在網(wǎng)絡(luò)中采用以下控制措施

　　1、開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)共享數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)。

　　2、進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下記賬憑證錄入的真實(shí)、合法性的控制?？傊l(fā)展會(huì)計(jì)電算化，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化及促進(jìn)改革的重要保證。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)更好地組織會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

 　　　　

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