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中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》（以下稱原制度）進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》（以下稱新制度），自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對工會執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作
工會在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2010年1月1日起，工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會計科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制2010年度其他報表時，如有“上年數(shù)”一欄無法確定的，不要求填列。
工會應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。
新制度要求將財政撥款及其他政府補助納入工會賬內(nèi)核算，工會應(yīng)當(dāng)對已收到的政府補助及相關(guān)支出進行清理，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對“代管經(jīng)費”科目的核算對象進行了重新限定，工會應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。
二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)
工會應(yīng)當(dāng)在上述資產(chǎn)、負(fù)債清理的基礎(chǔ)上，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。
資產(chǎn)類：
（一）“現(xiàn)金”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。
（二）“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目
新制度沒有設(shè)置“經(jīng)費集中戶存款”一級科目，但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時，可在新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置“經(jīng)費集中戶存款”等明細科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細科目。
（三）“有價證券”科目
新制度沒有設(shè)置“有價證券”科目，但仍設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“有價證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。
?。ㄋ模?ldquo;暫付款”科目
新制度沒有設(shè)置“暫付款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。
?。ㄎ澹?ldquo;借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目
新制度仍設(shè)置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
?。?ldquo;庫存材料”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“庫存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物品”科目。
（七）“專項資金占用”科目
新制度沒有設(shè)置“專項資金占用”科目，新設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“專項資金占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。
?。ò耍?ldquo;應(yīng)收上解經(jīng)費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目，用于核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)收上解經(jīng)費”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上解經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目。
（九）“應(yīng)收上級補助”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目，用于核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助，該科目下設(shè)應(yīng)收上級補助、應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金三個明細科目，其“應(yīng)收上級補助”明細科目的核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)收上級補助”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上級補助”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目（應(yīng)收上級補助）。
?。ㄊ?ldquo;撥出經(jīng)費”科目
新制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。采用本級工會與工會機關(guān)分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費”科目，用于核算工會預(yù)撥給工會機關(guān)待核銷的經(jīng)費。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費”科目。
負(fù)債類：
（十一）“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，用于核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。
?。ㄊ?ldquo;應(yīng)付補助下級經(jīng)費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目，用于核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金，該科目下設(shè)應(yīng)付下級補助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、應(yīng)付建會籌備金三個明細科目，其“應(yīng)付下級補助”明細科目的核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付補助下級經(jīng)費”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付補助下級經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目（應(yīng)付下級補助）。
?。ㄊ?ldquo;暫存款”科目
新制度沒有設(shè)置“暫存款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。原制度“暫存款”科目中核算的工會干部權(quán)益保障金調(diào)整至新制度“專用基金”科目中；原制度“暫存款”科目中核算的其他內(nèi)容調(diào)整至新制度“其他應(yīng)付款”科目中。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“暫存款”科目中工會干部權(quán)益保障金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——權(quán)益保障金”科目，將余額中的其他金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
?。ㄊ模?ldquo;借入款”科目
新制度仍設(shè)置有“借入款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“借入款”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“借入款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“借入款”科目。
?。ㄊ澹?ldquo;代管經(jīng)費”科目
新制度仍設(shè)置有“代管經(jīng)費”科目，但對“代管經(jīng)費”科目的核算內(nèi)容進行了嚴(yán)格限定。調(diào)賬時，應(yīng)對原賬中“代管經(jīng)費”科目的余額進行分析，將符合新制度規(guī)定的部分轉(zhuǎn)入新賬中“代管經(jīng)費”科目；沖銷余額中的其他金額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目余額。
?。ㄊ?ldquo;撥入經(jīng)費”科目
新制度沒有設(shè)置“撥入經(jīng)費”科目。采用本級工會與工會機關(guān)分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費”科目，用于核算工會機關(guān)收到的由本級工會撥入的預(yù)算經(jīng)費。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費”科目。
?。ㄊ撸?ldquo;撥入專項資金”科目
新制度沒有設(shè)置“撥入專項資金”科目，新設(shè)置了“在建工程占用資金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥入專項資金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程占用資金”科目。
凈資產(chǎn)類
?。ㄊ耍?ldquo;固定基金”、“投資基金”科目
新制度仍設(shè)置有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
?。ㄊ牛?ldquo;專用基金”科目
新制度仍設(shè)置有“專用基金”科目，其核算內(nèi)容比原制度“專用基金”科目的核算內(nèi)容增加了工會干部權(quán)益保障金。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目（增收留成基金、財務(wù)專用基金）。
（二十）“經(jīng)費結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“經(jīng)費結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余”科目。
?。ǘ唬?ldquo;預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目
新制度沒有設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)沖銷原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的余額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。
?。ǘ?ldquo;后備基金”科目
新制度設(shè)置了“后備金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“后備基金”科目的核算內(nèi)容基本一致。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“后備基金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“后備金”科目。
收入支出類
?。ǘ?ldquo;會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會行政費”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目
由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目進行會計處理。
（二十四）“上解經(jīng)費支出”科目
新制度取消了“上解經(jīng)費支出”科目。
?。ǘ澹?ldquo;會員活動費”、“職工活動費”科目
新制度沒有設(shè)置“會員活動費”科目；新設(shè)置了“職工活動支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“會員活動費”、“職工活動費”科目的核算內(nèi)容。
?。ǘ?ldquo;專項資金支出”科目
新制度沒有設(shè)置“專項資金支出”科目；新設(shè)置了“資本性支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“專項資金支出”科目的核算內(nèi)容且增加了其他核算內(nèi)容。
附：工會新舊會計科目對照表
工會新舊會計科目對照表
新會計科目
原會計科目
一、資產(chǎn)
庫存現(xiàn)金
現(xiàn)金
銀行存款
銀行存款
經(jīng)費集中戶存款
零余額賬戶用款額度
財政應(yīng)返還額度
財政直接支付
財政授權(quán)支付
借出款
借出款
撥出經(jīng)費
應(yīng)收上級經(jīng)費
應(yīng)收上級補助
應(yīng)收上級補助
應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費
應(yīng)收建會籌備金
應(yīng)收下級經(jīng)費
應(yīng)收上解經(jīng)費
其他應(yīng)收款
暫付款
庫存物品
庫存材料
投 資
有價證券
投資
在建工程
專項資金占用
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
二、負(fù)債
應(yīng)付工資（離退休費）
應(yīng)付地方（部門）津貼補貼
應(yīng)付其他個人收入
借入款
借入款
撥入經(jīng)費
應(yīng)付上級經(jīng)費
應(yīng)付上解經(jīng)費
應(yīng)付下級經(jīng)費
應(yīng)付下級補助
應(yīng)付補助下級經(jīng)費
應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費
應(yīng)付建會籌備金
其他應(yīng)付款
暫存款
代管經(jīng)費
代管經(jīng)費
撥入專項資金
三、凈資產(chǎn)
固定基金
固定基金
在建工程占用資金
投資基金
投資基金
專用基金
專用基金
增收留成基金
財務(wù)專用基金
權(quán)益保障金
后備金
后備基金
結(jié)余
經(jīng)費結(jié)余
四、收入
會費收入
會費收入
撥繳經(jīng)費收入
撥交經(jīng)費收入
上級補助收入
回?fù)苎a助
專項補助
超收補助
幫扶補助
送溫暖補助
救災(zāi)補助
其他補助
上級補助收入
政府補助收入
政府或行政補助收入
行政補助收入
事業(yè)收入
事業(yè)收入
投資收益
投資收益
其他收入
其他收入
五、支出
職工活動支出
職工教育費
文體活動費
宣傳活動費
其他活動支出
會員活動費
職工活動費
維權(quán)支出
勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費
勞動保護費
法律援助費
困難職工幫扶費
送溫暖費
其他維權(quán)支出
工會業(yè)務(wù)費
業(yè)務(wù)支出
培訓(xùn)費
會議費
外事費
專項業(yè)務(wù)費
其他業(yè)務(wù)費
行政支出
工資福利支出
商品和服務(wù)支出
對個人和家庭的補助
其他行政支出
工會行政費
資本性支出
房屋建筑物購建
辦公設(shè)備購置
專用設(shè)備購置
交通工具購置
大型修繕
信息網(wǎng)絡(luò)購建
其他資本性支出
專項資金支出
補助下級支出
回?fù)苎a助
專項補助
超收補助
幫扶補助
送溫暖補助
救災(zāi)補助
其他補助
補助下級支出
事業(yè)支出
事業(yè)支出
上解經(jīng)費支出
其他支出
其他支出
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