高頓網(wǎng)校友情提示，*7黑河稅務實務方法總結相關內容分公司提供建筑安裝是否就地預繳所得稅介紹總結如下：
　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
　　在具體操作中，國家稅務總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額；分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理；就地預繳，是指總機構、分支機構應按規(guī)定，分月或分季度分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。所以，對于總公司下設的分公司提供的建筑安裝勞務，應當按規(guī)定就地預繳企業(yè)所得稅。
　　對總公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，應當根據(jù)所在的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。
　　根據(jù)工商登記管理的有關規(guī)定，建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)從事建筑安裝勞務，在施工地可以只辦理備案登記。對建筑安裝企業(yè)臨時到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工，也就是只在施工地辦理備案登記的建筑安裝企業(yè)，根據(jù)國家稅務總局《關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕227號）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務機關就地征收所得稅。
　　也就是說，對總公司臨時到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工并且未在施工地辦理營業(yè)執(zhí)照的，可以提供所在地主管稅務機關開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回原地繳納企業(yè)所得稅。但持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的建筑安裝企業(yè)到達施工地后，應向施工地主管稅務機關遞交稅務登記證件（副本）和外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并陸續(xù)提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據(jù)以計算應繳納所得稅的完稅證明。
 　　　　
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